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美國對企業慈善捐贈有哪些稅收優惠政策,這些信息在哪裏可以找到?

美國企業慈善捐贈稅收優惠制度的主要內容

1、合格受贈人的定義

美國《國內稅收法》第170(c)條列出了五類允許受贈的組織。向這五類組織進行慈善捐贈的企業可享受所得稅優惠政策。所有五類組織都要求其位於美國境內或其屬地,其凈收入不得使任何私人股東或個人受益。具體來說,第壹類是以宗教、慈善、科學、文學、體育競賽、教育或防止虐待兒童或動物為目的而組織和運作的社區福利基金、公司、信托和基金會組織;第二類是退伍軍人分會、退伍軍人輔助機構、退伍軍人相關信托或退伍軍人相關基金會;第三,國內兄弟會、聯誼會和在寄養制度下運作的聯誼會,**** 耶和華俱樂部,以及該制度下其他致力於宗教、慈善、科學、文學或教育的國內友好社團和協會;四是專門為其成員的利益或殯葬目的而組織的公共公司;五是政府實體為公共利益而進行的捐贈,包括聯邦、州、哥倫比亞特區、美國及其屬地、政治分支機構、印第安部落政府及其分支機構。上述五類合格受贈人既包括慈善組織,也包括非慈善組織。更多的企業有資格因其捐贈活動而獲得減稅,從而大大提高了企業進行慈善捐贈的積極性。如此寬泛的界定範圍,不僅可以有效地在全社會範圍內實現扶貧濟困,改善社會福利,減輕政府負擔,還可以促進宗教、科學、教育、藝術的發展,促進各地區經濟發展,縮小地區差距。

二、稅收優惠額度

根據美國頒布的《國內稅收法》第501(C)條規定,企業參與慈善活動可享受以下稅收優惠:壹、免稅:美國稅法規定,只要以宗教、慈善、科學、促進公共****security、文學或教育為唯壹目的,或為促進國家或國際業余體育比賽或為防止虐待兒童或動物。僅為宗教、慈善、科學、促進公共 **** 安全、文學或教育,或為促進國家或國際業余體育競賽,或為防止虐待兒童或動物而成立和經營的公司可享受免稅。第二,所得稅免稅:由公司自行成立的公司基金會,只要基金會的運作前提是完全從事慈善事業,那麽基金會從捐贈、合同、服務費、投資和其他來源獲得的收入都可以享受所得稅免稅。三是稅收扣除:在美國,企業慈善捐贈主要分為直接捐贈和間接捐贈兩種方式,企業以直接捐贈形式進行的規定捐贈,扣除限額為調整後總收入或應納稅所得額的10%;企業以間接捐贈形式通過公益慈善組織進行的慈善捐贈,扣除限額為應納稅所得額的10%。通過私人基金會的捐贈不能享受稅收優惠扣除。四是稅收遞延:《美國國內稅收法》規定,企業向公益慈善組織的捐贈,扣除額不得超過應納稅額的10%,對於超過限額的部分,可以在捐贈當年計入以後5年進行遞延結轉,如果企業在這5年期間,企業還將進行捐贈,那麽以前結轉的捐贈額要優先於當年要扣除的捐贈額。例如,某企業今年的應納稅所得額是100萬元,它向公益慈善機構捐贈了15萬元,該企業獲得稅前扣除10萬元,捐贈額超過稅收優惠10%上限後,剩余的5萬元可以遞延到下壹年度作為稅前扣除。

3、捐贈的種類

捐贈是企業慈善捐贈關系的客體。美國《國內稅收法典》對企業捐贈類型的規定比較詳細和明確,可以分為兩種類型:壹種是貨幣捐贈,另壹種是非貨幣財產捐贈。壹是貨幣捐贈。如果捐贈類型為貨幣形式的現金,企業將現金間接轉移給慈善組織使用或直接捐贈,企業捐贈的現金數額是以捐贈的實際價值來衡量的。二是非貨幣財產捐贈。美國聯邦稅法中明確列出的允許享受稅收優惠的非貨幣財產捐贈有:包括衣物、家具、設備、藝術品、珠寶、汽車等實物捐贈;向慈善組織或其代理人轉讓不動產的有效合同的不動產捐贈;包括股票、債券等有價證券的有價證券捐贈;不可撤銷轉讓的債券捐贈;所有者將全部利益捐贈給慈善組織的專利捐贈。權益人向慈善組織的專利捐贈、企業向高校轉讓技術使用權甚至知識產權所有權的捐贈等、並擁有壹套相對完善和成熟的實物價值職業資格評估體系。值得註意的是,雖然美國稅法對可用於捐贈的非貨幣財產的規定比較寬泛,但將代表慈善組織提供服務的財產排除在外,不得享受稅收優惠。

根據美國《國內稅收法典》的壹般規定,企業的慈善扣除顯示,捐贈價值是以捐贈時的公允市場價值進行評估計量的,遵循公允價值計量的非貨幣財產與貨幣相同,才能在稅前扣除。在企業非貨幣財產捐贈中如果捐贈的是具有普通收益的財產,則捐贈金額以捐贈時的公允價值和調整後的基準價值較小者為準;如果捐贈的是具有長期資本增值的財產,則捐贈金額以捐贈時其公允市場價值為準。

同時,為了進壹步刺激企業通過非貨幣形式進行捐贈,美國稅收優惠制度允許企業將因捐贈產生的運輸費用等衍生成本計入捐贈存貨的價值。相對於貨幣形式的捐贈,非貨幣財產捐贈行為加速了社會產品的流通,可以使社會資源得到最優配置,最大限度地實現分配機制的良性運轉。正是由於美國稅收優惠制度對捐贈財產類型的明確界定,使非貨幣財產捐贈在美國成為壹種相對成熟的捐贈形式,在整個慈善捐贈體系中占有相當大的比重。

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