二、購買辦公用品,進項稅可否抵扣?
購買辦公用品可以抵扣進項稅。原因如下:1。根據《中華人民***和國增值稅暫行條例》第十條規定,下列項目的進項稅額不得從:的銷項稅額中扣除。(壹)用於非增值稅應稅項目、免稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務;(二)購進貨物及相關應稅服務的非正常損失;(三)非正常損失的在產品和產成品耗用的購進貨物或者應稅勞務;(四)國務院財政稅務主管部門規定的納稅人自用的消費品;(五)本條第(壹)項至第(四)項規定的貨物運輸費用和銷售免稅商品的運輸費用。2.根據《中華人民***和國增值稅暫行條例實施細則》第十條規定,下列項目的進項稅額不得從:的銷項稅額中扣除。(壹)《條例》第二十壹條第十條第壹項所稱購進貨物,不包括既用於增值稅應稅項目(不含增值稅免稅項目)又用於非增值稅應稅項目、增值稅免稅項目(以下簡稱免稅)、集體福利或個人消費的固定資產。前款所稱固定資產,是指使用壽命在12個月以上的機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、工具和器具。(二)《條例》第二十二條第十條第(壹)項所稱個人消費,包括納稅人的社交和娛樂消費。(三)《條例》第二十三條第十條第(壹)項和本細則所稱非增值稅應稅項目,是指提供非增值稅應稅服務、轉讓無形資產、銷售不動產和在建房地產項目。前款所稱不動產,是指不能移動或者移動後會改變其性質和形狀的財產,包括建築物、構築物和其他地上附著物。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝修的房地產,均為在建房地產項目。購買辦公用品不屬於上述情況,可以抵扣進項稅。三、單位購買的辦公家具可以抵扣進項稅嗎?
是的,妳可以。如果妳是壹般納稅人,小規模納稅人不能抵扣進項稅。其他取得的發票是增值稅發票,普通發票不能抵扣,所以滿足這兩個條件。時間分錄:借:固定資產-辦公家具應交稅費-應交增值稅(進項稅)貸:銀行存款/現金,次月計提折舊。折舊分錄:借:管理費用貸:累計折舊。根據《中華人民***和國增值稅暫行條例》:第十條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中扣除: (壹)用於簡易計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產;(二)外購商品、勞務和運輸服務的非正常損失;(3)非正常損失的在產品和產成品所耗用的外購商品(不含固定資產)、勞務和運輸勞務;(四)國務院規定的其他項目。擴展信息:根據《中華人民***和國增值稅暫行條例》:第十壹條小規模納稅人發生應稅銷售額的,實行按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額的方法,不得抵扣進項稅額。應納稅額的計算公式:應納稅額=銷售額征收率。小規模納稅人的標準由國務院財政稅務主管部門規定。第十二條小規模納稅人增值稅征收率為3%,國務院另有規定的除外。第十三條小規模納稅人以外的納稅人應當向主管稅務機關進行登記。具體登記辦法由國務院稅務主管部門制定。會計核算健全、能提供準確納稅信息的小規模納稅人,可向主管稅務機關進行登記。非小規模納稅人的,按照本條例的有關規定計算應納稅額。第十四條納稅人進口貨物,應當按照組成計稅價格和本條例第二條規定的稅率計算應納稅額。組成計稅價格和應納稅額的計算公式:組成計稅價格=海關完稅價格,海關消費稅應納稅額=組成計稅價格稅率第十五條下列物品免征增值稅: (壹)農業生產者銷售的自產農產品;(二)避孕藥品和用具;(3)舊書;(四)直接用於科學研究、科學實驗和教學的進口儀器設備;(五)外國政府和國際組織無償提供的進口物資和設備;(六)殘疾人組織直接進口殘疾人用品;(七)出售自用舊貨。除前款規定外,增值稅的減免稅項目由國務院規定。任何地區和部門不得規定免稅、減稅項目。四、12366 營改增後哪些進項稅額能抵扣,哪些不能
根據現行稅收法規,下列情況不能抵扣進項稅,但其他情況可以抵扣進項稅。不能抵扣進項稅的情況包括:(1)壹般規定:1。非增值稅發票;2.偽造的;3.這些票不匹配;4.所有的副本不是壹次發行的;5.未在規定時限內簽發的;6.項目內容填寫不正確;7.塗改和難以辨認的字跡;8.其他與國家稅務總局統壹印制的票樣不壹致的專用發票。(2)“身份”不能:1。增值稅小規模納稅人;2.壹般納稅人會計核算不完善或無法提供準確的納稅信息;3、應申請壹般納稅人資格,但未申請。(4)無“扣款憑證”:1。增值稅抵扣憑證不符合法律法規;2.納稅人信息不完整;3.暫停提供應稅服務、打折或錯誤開具發票等。且不按規定開具紅字增值稅專用發票;4.納稅人取得虛假增值稅發票。附件1 :《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條:(壹)用於簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產,僅指專用於上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產。納稅人的交際應酬消費屬於個人消費。(二)非正常損失的購進貨物,以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務和交通運輸服務。(四)非正常損失的不動產,以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。(五)非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產,均屬於不動產在建工程。(六)購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。(七)財政部和國家稅務總局規定的其他情形。本條第(四)項、第(五)項所稱貨物,是指構成不動產實體的材料和設備,包括建築裝飾材料和給排水、采暖、衛生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備及配套設施。不能抵扣發票(壹)票款不壹致不能抵扣國稅發192號中規定:“購進貨物或應稅勞務支付貨款、勞務費用的對象。納稅人購進貨物或應稅勞務,支付運輸費用,所支付款項的對象,必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務的單位壹致,才能夠申報抵扣進項稅額,否則不予抵扣。”(二)對***不能抵扣"對***"是指購貨方在發生"銷售退回"時,為了規避開紅字發票的麻煩,由退貨企業再開壹份銷售專用發票視同購進後又銷售給了原生產企業的行為。《增值稅暫行條例實施細則》第十壹條中有規定,企業如果發生銷貨退回行為,應按規定開具紅字發票,如果不按規定開具紅字發票,重***的增值稅額將不得從銷項稅額中抵減,因此將會被重復計稅,增加稅收負擔。(三)過渡期間三種發票不能抵扣1、營改增前購買,稅改後收到營改增前簽訂的材料采購合同,已經履行合同,但建築材料在營改增後才收到並用於營改增前未完工的項目,而且營改增後才付款給供應商而收到材料供應商開具的增值稅專用發票。2、營改增前購買,稅改後付款營改增前采購的材料已經用於營改增前已經完工的工程建設項目,營改增後才支付采購款,而收到供應商開具的增值稅專用發票。3、過渡期間的非工程采購營改增之前采購的設備、勞保用品、辦公用品並支付款項,但營改增後收到供應商開具的增值稅專用發票。盡管都在營改增後收到抵扣發票,但只要合同履行或收到材料在營改增之前,那麽這些過渡期間的發票就不能抵扣!(四)沒有銷售清單不能抵扣供應商未開具銷售清單而開具了“材料壹批”、匯總運輸發票、辦公用品和勞動保護用品的發票不能抵扣。國稅發156號第十二條規定:壹般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發票。匯總開具專用發票的,同時使用防偽稅控系統開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》,並加蓋財務專用章或者發票專用章。(五)集體福利的專用發票不得抵扣購進用於集體福利或個人消費的貨物或者應稅勞務以及隨之發生的運輸費、銷售免稅貨物的運輸費用,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣,已申報抵扣的應作進項稅額轉出處理。但購進既用於增值稅應稅項目也用於集體福利或者個人消費的使用期限超過12個月的機械、機器、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、工具、器具等固定資產,其進項稅額允許抵扣。購進貨物如果用於企業職工福利,專用發票不能用來抵扣,像企業購買的飲水機、飲用水、微波爐。但同壹種物品,如果規定的使用用途不同,憑證就有可能從不能抵扣變為可以抵扣:例如壹家報社,如果它購買的電視機,安裝在單位職工宿舍裏,或者職工餐廳,那就是職工的壹項福利,則不能抵扣。可如果它購買的電視機用在采訪工作中,專門為體育新聞采訪部門購買,便於體育記者收看球賽直播來寫新聞稿,那就是為了它的新聞產品的生產,這就可以抵扣。2014年“交通運輸業和部分現代服務業”營改增以後,以企業名義購買的進口豪華轎車,只要是企業生產經營使用,進口的豪華轎車也可於企業抵扣。(六)非正常損失材料發票不得抵扣發生非正常損失的材料和運輸費用中含有的進項稅金,例如,工地上被盜竊的鋼材、水泥,由財稅106號附件1:《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第十條第(二)項規定,非正常損失的購進貨物及相關的加工修理修配勞務和交通運輸業服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。第(三)項規定:非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務或者交通運輸業服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。(七)按2%征收的固定資產不能抵扣銷售2009年之前購置的固定資產按簡易2%征收不能作為進項稅抵扣。主要是2009年之前固定資產的增值稅發票是不能抵扣的,要按發票總額計入固定資產成本。而現在固定資產是可以抵扣進項稅的,為了減輕銷售企業的納稅負擔,就可以減按2%繳納增值稅。(八)獲得的專用發票超過180天根據《國家稅務總局關於調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》(國稅函[2009]617號)第壹條規定:增值稅壹般納稅人取得2010年1月1日以後開具的增值稅專用發票、(貨物運輸增值稅專用發票)和機動車銷售統壹發票,應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證,並在認證通過的次月申報期內,向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。基於此規定,獲得的增值稅專用發票超過法定認證期限180天不可以抵扣進項稅額。(九)固定資產以下三種情況納稅人已抵扣進項稅額的固定資產發生以下三項所列情形的,應在當月按下列公式計算不得抵扣的進項稅額:不得抵扣的進項稅額=固定資產凈值×適用稅率(壹)用於免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務;(二)非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務;(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務;(所稱固定資產凈值,是指納稅人按照財務會計制度計提折舊後計算的固定資產凈值。)(十)四種進項不允許抵扣1、增值稅小規模納稅人購進貨物取得的發票不允抵扣進項稅額。2、增值稅壹般納稅人在以小規模納稅人身份經營期(新開業申請增值稅壹般納稅人認定受理審批期間除外)購進的貨物或者應稅勞務取得的增值稅發票,其進項稅額不允許抵扣。3、增值稅壹般納稅人在認定批準的月份(新開業批準為增值稅壹般納稅人的除外)取得的增值稅發票不允許抵扣進項稅。4、增值稅壹般納稅人從小規模納稅人購進貨物或者應稅勞務取得普通發票(購進農產品除外)不允許抵扣進項稅額。(十壹)以下三種情況不能抵扣1、增值稅壹般納稅人購進貨物或者應稅勞務,取得增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票和農產品銷售發票不符合法律、行政法規或國務院財政、稅務主管部門有關規定的,其進項稅額不允許從銷項稅額中抵扣。2、輔導期增值稅壹般納稅人取得的增值稅專用發票抵扣聯、海關進口增值稅專用繳款書交叉稽核比對沒有返回比結果或比對不符時,其進項稅額不允許抵扣。3、實行海關進口增值稅專用繳款書“先比對後抵扣”管理辦法的增值稅壹般納稅人取得進口增值稅專用繳款書稽核比對不符的,其進項稅額不允許抵扣。雖然專用發票有無法認證、納稅人識別號不符以及發票代碼、號碼不符等情形之壹的,其進項稅額不允許抵扣。但購買方可要求銷售方重新開具專用發票,重新認證通過後在規定時間內仍可申報抵扣。(十二)五種減免稅不能抵扣1、購進免稅貨物取得增值稅抵扣憑證(向國有糧食企業購進免稅糧食除外),其進項稅額不允許抵扣。2、購進用於免征增值稅項目的貨物或者應稅勞務以及隨之發生的運輸費、銷售免稅貨物的運輸費用,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣,已申報抵扣的應作進項稅額轉出處理。3、納稅人在免稅期內購進用於免稅項目的貨物或者應稅勞務所取得的增值稅扣稅憑證,壹律不得抵扣。4、免稅貨物恢復征稅後,收到該項貨物免稅期間的增值稅抵扣憑證註明的進項稅額不允許抵扣。5、進口貨物減免的進口環節增值稅稅款以及與周邊國家易貨貿易進口環節減征的增值稅稅款,不得作為進口貨物的進項稅額抵扣。(十三)作廢及停止抵扣的增值稅發票1、取得作廢增值稅抵扣憑證,其進項稅額不允許抵扣。2、納稅人在停止抵扣進項稅額期間所購進貨物或應稅勞務的進項稅額,不得結轉到經批準準許抵扣進項稅額時抵扣。3、增值稅壹般納稅人在停止抵扣進項稅額期間發生的全部進項稅額,包括在停止抵扣期間取得的進項稅額、上期留抵稅額,不得在恢復抵扣進項稅額資格後進行抵扣。(十四)未申請壹般納稅人認定的不能抵扣增值稅納稅人年應稅銷售額超過小規模納稅人標準,未申請辦理壹般納稅人認定手續的,按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額,不允許抵扣進項稅額。增值稅壹般納稅人會計核算不健全,或者不能夠提供準確稅務資料的,按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額,其取得的進項稅額也不允許抵扣。(十五)購進貨物退回不能抵扣增值稅壹般納稅人因購進貨物退出或者折讓而收回的已支付的增值稅進項稅額,應從發生購進貨物退出或折讓當期的進項稅額中扣減。(十六)增值稅勞務劃分不清壹般納稅人兼營免稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額的,按下列公式計算不得抵扣的進項稅額:不得抵扣的進項稅額=當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額÷當月全部銷售額、營業額合計五、購買辦公用品進項稅額能抵扣嗎?
修訂後的《中華人民***和國增值稅暫行條例》第十條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:(壹)用於非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務;(二)非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務;(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務;(四)國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品;(五)本條第(壹)項至第(四)項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。 辦公用品不屬於上面規定的5個不得抵扣方面的範圍,進項稅額當然能抵扣。雖然辦公用品不組成產品實體,但有助於產品的形成,也就是用於增值稅的應稅項目,所以能抵扣進項稅額。六、壹般納稅人哪些進項發票不可抵扣
進項發票主要有以下幾種情況不能抵扣: 壹:不符合規定的扣稅憑證增值稅扣稅憑證,是指增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票、農產品銷售發票和完稅憑證。如果取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國家稅務總局有關規定的,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。二:完稅憑證抵扣進項稅額資料不全納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的,應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票。資料不全的,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。三:未按照規定開具紅字增值稅專用發票納稅人發生應稅行為,開具增值稅專用發票後,發生開票有誤或者銷售折讓、中止、退回等情形的,應當按照國家稅務總局的規定開具紅字增值稅專用發票;未按照規定開具紅字增值稅專用發票的,不得按照規定扣減銷項稅額或者銷售額。四:成本費用支出無法取得增值稅專用發票比如房地產企業成本費用構成中,如前期開發費、支付給被拆遷人的拆遷補償費用、支付給農民或村委會的青苗補償費用、工資薪金、傭金(業務信息費)、政府基金、差旅費等,由於無法取得增值稅專用發票,因而不能產生進項稅抵扣。五:取得虛開的增值稅專用發票國家稅務總局公告2012年第33號的規定:“納稅人虛開增值稅專用發票,未就其虛開金額申報並繳納增值稅的,應按照其虛開金額補繳增值稅;已就其虛開金額申報並繳納增值稅的,不再按照其虛開金額補繳增值稅。稅務機關對納稅人虛開增值稅專用發票的行為,應按《稅收征收管理法》及《發票管理辦法》的有關規定給予處罰。納稅人取得虛開的增值稅專用發票,不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進項稅額。因此,受票方取得的虛開增值稅專用發票不可以作進項抵扣。六:不符合進項稅抵扣規定的異常專用發票《國家稅務總局關於異常增值稅扣稅憑證抵扣問題的通知》第二條規定,主管稅務機關應對納稅人取得的異常憑證進行調查核實。尚未申報抵扣的異常憑證,暫不允許抵扣,經主管稅務機關核實後,符合現行增值稅進項稅抵扣規定的,應當允許納稅人繼續申報抵扣。已經申報抵扣的異常憑證,經主管稅務機關核實後,凡不符合現行增值稅進項稅抵扣規定的,壹律作進項稅轉出。七:取得的失控專用發票失控增值稅專用發票是指防偽稅控企業丟失被盜金稅卡中未開具的專用發票以及被列為非正常戶的防偽稅控企業未向稅務機關申報或未按規定繳納稅款的增值稅專用發票。增值稅壹般納稅人取得失控專用發票,其進項稅額不允許抵扣。如果經稅務機關按非正常戶登記失控專用發票後,壹般納稅人又向稅務機關申請防偽稅控報稅的,其主管稅務機關可以通過防偽稅控報稅子系統的逾期報稅功能受理報稅。經查屬於銷售方已申報並繳納稅款的,可由銷售方主管稅務機關出具書面證明,並通過協查系統回復購買方主管稅務機關,該失控發票可作為購買方抵扣增值稅進項稅額的憑證抵扣進項稅額。八:善意取得虛開專用發票不能重新取得合法、有效的專用發票納稅人善意取得虛開的增值稅專用發票,是指購貨方與銷售方存在真實交易,且購貨方不知取得的增值稅專用發票是以非法手段獲得的。納稅人善意取得虛開的增值稅專用發票,如能重新取得合法、有效的專用發票,準許其抵扣進項稅款;如不能重新取得合法、有效的專用發票,不準其抵扣進項稅款或追繳其已抵扣的進項稅款。九:非客觀原因造成的逾期專用發票增值稅壹般納稅人取得增值稅專用發票,應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證,並在認證通過的次月申報期內,向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。納稅人未在規定期限內認證申報抵扣進項稅的,其進項稅額不得抵扣。十:不屬於稅務機關責任以及技術性錯誤造成的涉嫌違規發票防偽稅控認證系統發現涉嫌違規發票分無法認證、認證不符、密文有誤、重復認證、認證時失控、認證後失控和納稅人識別號認證不符(發票所列購買方納稅人識別號與申報認證企業的納稅人識別號不符)等類型。屬於無法認證、納稅人識別號認證不符和認證不符的發票代碼號碼認證不符(密文與明文相比較,發票代碼或號碼不符)的發票,不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。稅務機關應將發票原件退還企業,企業可要求銷售方重新開具。屬於重復認證、密文有誤和認證不符(不包括發票代碼號碼認證不符)、認證時失控和認證後失控的發票,暫不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證,稅務機關扣留原件,移送稽查部門作為案源進行查處。經稅務機關檢查確認屬於稅務機關責任以及技術性錯誤造成的,允許作為增值稅進項稅額的抵扣憑證;不屬於稅務機關責任以及技術性錯誤造成的,不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。十壹:沒有提供銷售貨物或提供應稅勞務清單的匯總專用發票國稅發〔2006〕156號第十二條規定:壹般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發票。匯總開具專用發票的,同時使用防偽稅控系統開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》,並加蓋財務專用章或者發票專用章。 因此,沒有供應商開具銷售清單的開具“材料壹批”、匯總運輸發票、辦公用品和勞動保護用品的發票,不可以抵扣進項稅金。十二:購進貨物或應稅勞務,票款不壹致的增值稅專用發票購進貨物或應稅勞務支付貨款、勞務費用的對象。納稅人購進貨物或應稅勞務,支付運輸費用,所支付款項的對象,必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務的單位壹致,才能夠申報抵扣進項稅額,否則不予抵扣。因此,票款不壹致的不可以抵扣進項稅金。十三:營改增前簽訂經濟合同,營改增後支付款項、開具的專用發票營改增前簽訂的材料采購合同,已經履行合同,但建築材料在營改增後才收到並用於營改增前未完工的項目,營改增後才付款給供應商而收到材料供應商開具的增值稅專用發票,如果建築房地產企業選擇簡易計稅方法的,則不可以抵扣增值稅進項稅。營改增前采購的材料已經用於營改增前已經完工的工程建設項目,營改增後才支付采購款,而收到供應商開具的增值稅專用發票。 營改增之前采購的設備、勞保用品、辦公用品並支付款項,但營改增後收到供應商開具的增值稅專用發票。