汙水處理廠收取的汙水處理費如何繳稅

問：汙水處理廠收取當地財政局撥付的汙水處理費是繳納增值稅還是營業稅，是否屬於免稅收入？答：根據《國家稅務總局關於汙水處理費不征收營業稅的批復》（國稅函[2004]1366號）"依照《中華人民共和國***和國家營業稅暫行條例》規定的營業稅征稅範圍，單位和個人提供的汙水處理服務不屬於營業稅應稅勞務，其中汙水處理費不征收營業稅 "的規定，從事汙水處理經營活動，不屬於營業稅應稅勞務，不征收營業稅。那麽，汙水處理經營行為是否屬於增值稅應稅勞務呢？根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第壹條規定："在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。"以及《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二條第二款規定："本條例第壹條所稱加工，是指委托加工貨物，即委托方提供原材料。即委托方提供原材料和必要材料，受托方按照委托方的要求生產貨物並收取加工費"，第三款 "本條例第壹條所稱修理修配，是指委托方對損壞和功能障礙的貨物進行修理修配，使其恢復原狀並能正常使用的行為"。第三款 "本條例第壹條所稱修理修配，是指受委托對損壞和功能障礙的物品進行修理，使其恢復原狀和功能的業務"，以及《財政部、國家稅務總局關於排汙費增值稅政策問題的通知》（財稅[2001]97號）規定："排汙費的征收管理，由國家稅務總局負責。財政部、國家稅務總局關於汙水處理費有關增值稅政策的通知》（財稅[2001]97 號）規定："各級政府和主管部門委托自來水廠（公司）收取的汙水處理費，與水費壹並免征增值稅"。所謂增值稅應稅服務是指 "貨物 "的加工、貨物損壞部分的修理和修復等。首先是 "汙水"。首先，"汙水 "是否屬於 "貨物 "的壹種；或者 "汙水 "是否屬於 "貨物 "的壹種；其次，"汙水 "是否屬於 "貨物 "的壹種。或者說，"汙水 "是否是壹種 "貨物"，因為 "水 "在受到破壞或失去功能的狀態後，仍然屬於貨物即水，這壹點在現行稅法以及實踐中似乎都沒有明確；其次，處理汙水的行為能否認定為 "水 "修復和恢復 "汙水 "的行為？其次，處理汙水的行為能否認定為修復和還原 "水 "的行為？這似乎也值得懷疑。另壹方面，根據《國家稅務總局關於將從事汙水、垃圾處理業務的外商投資企業認定為生產性企業的批復》（國稅函[2003]388 號）"為防止外商投資企業將汙水、垃圾處理業務認定為生產性企業，國家稅務總局決定對從事汙水、垃圾處理業務的外商投資企業認定為生產性企業。388號）"為防治環境汙染，保護生態環境，加快社會服務基礎設施建設，根據《中華人民**國外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則》、第七十二條第壹款第（十）項的規定，外商投資企業從事汙水和垃圾處理業務的，可以認定為生產性外商投資企業，並享受相應的稅收優惠政策 "的規定，處理汙水和垃圾的，"可以 "認定為生產性外商投資企業"。對於生產性外商投資企業。那麽，汙水和垃圾處理行為本身應理解為不屬於 "生產性"，即提供修理修配勞務的增值稅應稅業務。因此，汙水處理廠受托從事汙水處理的行為不應屬於增值稅應稅行為，不應繳納增值稅；而根據總局相關文件規定，汙水處理服務不屬於營業稅應稅服務，不應繳納營業稅。那麽，從現行稅收政策法規來看，提供汙水處理服務取得的汙水處理費，在流轉環節是免稅的（所得稅另當別論）。但部分省地方稅務局對此有明確規定，認定汙水處理費應繳納增值稅。財政部、國家稅務總局關於汙水處理費有關增值稅政策的通知》（財稅[2001]97 號）的有關規定，除各級政府和主管部門委托自來水廠（公司）在收取水費時壹並收取汙水處理費外，汙水處理費免征增值稅。除各級政府和主管部門委托水廠（公司）隨水費收取的汙水處理費免征增值稅外，為其他企業和個人集中處理生產、生活汙水，屬於提供委托加工服務，收取的汙水處理費應按有關規定繳納增值稅。請抓好落實"，汙水處理廠提供汙水處理服務收取的汙水處理費應繳納增值稅。我們認為，文件精神是否符合現行稅法規定值得商榷，但文件有明確規定的地方顯然應該按照文件執行。最終征稅與否、計稅依據如何，還有待國家有關部門對此予以明確。