65438+2月65438+4月，財政部、國家稅務總局、保監會發布《關於開展商業健康保險個人所得稅政策試點工作的通知》(以下簡稱《通知》)，明確在31城市率先實施商業健康保險個人稅收政策，列出了允許稅前扣除的商業保險具體條件，並對稅前扣除、征收等問題進行了說明。個人購買商業保險費用抵扣個稅將於6月5438+10月1執行。
5月初，財政部明確表示，個人購買合規商業保險產品的費用可以在繳納個人所得稅前扣除。
試點確定了31個城市。
根據通知，實施商業健康保險個人所得稅政策試點地區覆蓋全國31個省(市、自治區)中的31個城市。
這些城市是四個直轄市，分別是北京、上海、天津和重慶。此外，27個省份各選擇壹個城市開展試點，多為省會城市。
這27個試點城市是，河北省石家莊市、山西省太原市、內蒙古自治區呼和浩特市、遼寧省沈陽市、吉林省長春市、黑龍江省哈爾濱市、江蘇省蘇州市、浙江省寧波市、安徽省蕪湖市、福建省福州市、江西省南昌市、山東省青島市、河南省鄭州市(含鞏義市)、湖北省武漢市、湖南省株洲市、廣東省廣州市、廣西壯族自治區南寧市和海南省。四川成都、貴州貴陽、雲南曲靖、西藏自治區拉薩、陜西寶雞、甘肅蘭州、青海西寧、寧夏回族自治區銀川(不含所轄縣)、新疆維吾爾自治區庫爾勒。
明確商業保險減稅的條件
哪些商業保險費用可以稅前扣除？《通知》列出了五種情況和三類合規的商業健康保險。
所謂符合要求的商業健康保險，是指符合以下條件，由保險公司參照個人稅收優惠健康保險產品指導框架和示範條款(附件)開發的健康保險產品。
具體來說，(1)健康保險產品采用具有保障功能、最低保障收益賬戶的萬能險方式，包括醫療保險和個人賬戶積累。被保險人的個人賬戶由被保險人所在的保險公司管理和維護。
(2)被保險人是16周歲以上，未滿法定退休年齡的納稅人。保險公司不得因被保險人既往病史而拒保，並保證續保。
(三)醫療保險保障範圍包括參保人所在地基本醫療保險基金支付範圍內的自付費用和部分基本醫療保險基金支付範圍外的費用。費用報銷的範圍、比例和金額由各保險公司根據具體產品特點確定。
(四)同壹健康保險產品可以根據被保險人的不同情況設定不同的保險金額，保險金額的具體下限由中國保監會規定。
(五)健康保險產品堅持“保本微利”原則，醫療保險部分簡單賠付率低於規定比例的，保險公司應將實際賠付率與規定比例的差額返還給被保險人個人賬戶。
此外，根據目標人群現有保障項目和保障需求的不同，將符合要求的健康保險產品分為三類，分別適用於:1。公費醫療或基本醫療保險報銷後個人承擔的醫療費用，願意報銷的人；2。公費醫療或基本醫療保險報銷後，願意報銷個人承擔的特定大額醫療費用的人；3。未參加免費醫療或基本醫療保險，願意報銷個人承擔的醫療費用的人員。
稅前扣除的三種情況
根據通知，試點地區個人購買符合規定的健康保險產品的費用，按照2400元/年的限額標準在個人所得稅前扣除。
具體來說，個人購買符合規定的健康保險產品時，應及時向扣繳單位提供保單憑證，由扣繳單位從個人提交保單憑證的次月起，在不超過200元/月的標準內按月扣除。
由單位統壹組織為員工購買符合要求的健康保險產品或由單位和個人共同負擔。單位負擔部分，實名計入個人工資薪金明細清單，視同個人購買，從購買產品次月起，在不超過200元/月的標準內按月扣除。
個體工商戶業主、企事業單位承包經營者、個人獨資企業、合夥企業投資者自行購買合格健康保險產品的，在不超過2400元/年的標準內據實扣除。
以上三種情況明確，壹年內保費超過2400元的部分不得稅前扣除。
本通知自65438年6月+10月1日起執行。納稅人購買符合條件的健康保險產品，按照本通知規定的程序享受稅前扣除政策。