法國的稅收制度非常復雜，我們將重點介紹以下內容:(TVA-Taxe sur la valeur ajoute)
1，定義
法國是世界上最早征收增值稅的國家，有著較為完善的增值稅計算和征收制度。增值稅是對經濟活動中產生的增加值征收的稅，使其成為由消費者承擔的稅目。這個稅是在生產和流通過程的每個環節征收的。增值稅是由從事獨立經濟活動的個人或法人繳納的，無論其活動是否具有營利目的。嚴格意義上來說，增值稅不是企業承擔的稅種。企業只是幫國家收，真正的納稅人是消費者。
2.稅率
歐盟國家已就* * *和內部間接稅的趨同達成協議，從6月1993到6月1。根據協議，從1993 65438+10月1到1996這四年間，增值稅正常稅率為15%。
法國增值稅稅率主要包括以下內容:
1)壹般稅率為20%，這是大多數貨物銷售和服務的稅率；
2)特殊情況下5.5%的低稅率適用於食品、部分農產品、客運、大部分劇場運營、出版和部分首住宅項目；
3)較優惠的稅率為2.1%，適用於社會公益範圍內的可報銷藥品、銷售產肉牲畜、電視稅、某些演出和註冊新聞出版物；
4)專業增值稅稅率(證券、股票、專利營業執照、專利發明、生產過程收入等。)適用特別稅率。從2005年6月65438+10月1，稅率為15%。從2006年6月65438+10月1，有的稅率是8%，有的是15%。
5)涉及貨物運輸或提供勞務時，稅率會根據具體情況有所不同；
6)貸款產生的增值稅可以退還(償還貸款)；
7)部分商品可減免增值稅，如海洋漁業、外貿出口、非盈利性活動、醫療、教育、居住場所使用、房屋租賃(帶家具)、工業廢棄物和回收物品運輸等；
8)有些行業享受不到增值稅免稅政策，比如旅遊業的運輸。增值稅的征收和繳納只針對在法國境內進行的經營活動，但貨物出口和歐盟內部的貨物貿易原則上免征增值稅。貨物進口應繳納增值稅，納稅地點為貨物到達法國時的入境海關。企業還應為其在歐盟內部的收購活動申報增值稅。
3.申報方法
增值稅的繳納采取申報繳納的方式。兩種申報方式:
1)申報月供。
如果企業按照正常的實際稅收制度(régime réel normal)納稅，則應按月申報繳納。在月繳申報的情況下，如果每年增值稅少於4000歐元，可以每季度提交壹次月申報。
2)申報分期付款
申報分期付款，即每年4月、7月、65438+10月、65438+2月申報分期付款。
如果按照簡化實際稅收制度(régime réEl simplifiéd ' impression)支付稅款，則應分階段申報支付。在分期付款的情況下，如果上壹年度增值稅少於1000歐元，則取消分期申報；此時，通常以申報表第57欄的增值稅作為收稅的參考。增值稅可以用現金、支票或轉賬支付。如果企業營業額達到76萬歐元到654.38+05萬歐元，必須通過轉賬的方式直接支付給法蘭西銀行。
法國開通了增值稅網上申報繳納。如果企業的營業額超過654.38+05萬歐元，必須進行網上申報和支付。此外，法國大型企業無論營業額多少，都必須在網上申報和支付。大部分小企業壹般三個月交壹次增值稅。小企業是指每年分四次支付固定預付款，年營業額不超過763萬歐元。在做年度會計報表(BILAN)的時候，他們會做壹個總的核算，多交的退，少交的補。
4.計算方法
增值稅的計算方法如下(我們按照壹般稅率19.6%來解釋):
如果壹家餐廳的日營業額是1196？然後1196？裏面有196？是增值稅(按19.6%的利率計算)。如果營業額的成本是200？含稅(TTC)，200？TTC應該有20個？增值稅。餐廳應向稅務局繳納的增值稅是196-20=176？。(是-小鬼？t sur les societés
1，定義和適用範圍
公司稅是向個人征收的稅項。法國約有三分之壹的企業要繳納公司稅，涉及資本型企業(主要是股份公司(SA)、簡單股份公司(SAS)、有限責任公司(SARL)、個人股份公司(EURL)、股份公司(SCA)和自由經營公司(SEL、SELARL等)。)，壹些協會和事業單位。
與所得稅不同，公司稅是由企業(獨立法人)直接繳納，而不是由合夥人繳納。為了支持中小企業的發展，近年來企業稅率有所下降。企業法人只對其利潤繳納公司稅。子公司的利潤可以並入母公司，由母公司繳納企業集團的法人稅。
2.稅率
公司稅率取決於營業額:
1)如果稅前營業額等於或大於763萬歐元，則應稅利潤的稅率為33.13%；
2)如果稅前營業額低於763萬歐元，稅率取決於資本的構成；如果企業75%的資本由合夥人或自然人控制，
前面利潤(小於38120歐元)按15%征稅，其余部分按33.33%征稅；
3)協會的非盈利活動不征稅，但租金收入、農業利潤、林業利潤和部分資本收入按24%的固定稅率征稅；
4)長期資本利得可適用8%-15%的低稅率；
(五)租金收入、林業收入和農業收入，稅率為24%；
6)免稅企業股息收入稅率為10%。
3.付款方式
通常，季度預算是預先支付的(每三個月壹次)。
預付貨款在下列情況下可以免除:
1)稅3000歐以內；
2)企業成立的第壹年；
3)萬壹丟失。(小鬼？《收入》雜誌
1，適用範圍
個人所得稅納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人:
1)法國納稅人(les personnes physiques réresidents fiscale Fran？Aises)應支付其來自世界各地的個人收入。
繳納個人所得稅(避免雙重征稅協定另有規定的除外)。
2)外籍居民僅就其來自法國的個人收入繳納個人所得稅。
符合以下四個條件之壹的人可以被認為是法國納稅人:
第壹，壹個人的慣常居所或家庭在法國；
第二，法國是其基本停留區域，即每年在法國居住超過183天；
第三，在法國從事專業活動；
第四，法國是其經濟活動的主要地區。
2.稅率
法國的個人所得稅稅率是高度累進的(imp？T progressif)，即高收入者多繳稅，低收入者少繳稅，最高稅率為40%。
1)壹般稅率
2010應納個人所得稅稅率小於5 875？0 %5 875 ?- 11 720 ?5.5 %11 720 ?- 26 030 ?14%26 030 ?- 69 783 ?比69 783高30%？40% 2)社會保險費:營業所得稅(Imp？Tssur les revenues d 'activité s)壹般社會保險稅(CSG): 7.5%社會保險債務償還稅(CRDS): 0.5% 3)替代所得稅(Imp？tssur les revenues de removal):壹般社會保險稅(CSG):6月65438+10月65438+2007年10月前提前退休補貼:6.6%或6.2%或7.5%社會保險債務償還稅(CRDS): 0.5% 4)資產所得稅(Imp)。Tssur les revenues du capital):壹般社會保險稅(CSG): 8.2%社會保險債務償還稅(CRDS): 0.5%社會捐贈(prélèmovement social):2.3%積極互助收入津貼(RSA): 1.1% 3。付款方式。
稅收以家庭為單位征收，每年申報壹次，每年5月申報上壹年度的個人所得稅。因為個人所得稅是以家庭為單位征收的，每個家庭繳納的所得稅根據經濟情況和子女數量的不同而不同。根據法國法律，壹個成年人的家庭參數是1，壹個孩子的家庭參數是0.5，壹對夫婦加壹個孩子的家庭參數是2.5。
個人所得稅可以分兩次預繳，分別在2月和5月，剩下的必須在9月份繳納。也可以按月付款。(地方經濟供稿)
1，定義
2010以後，對企業生產投資征收的“稅務專業戶”被壹個新的稅目所取代，該稅目名為“contributionécomique territory–CET”。
2.稅率
這項改革措施旨在提高中小企業的競爭力。“地方經濟稅”是根據企業的增值份額(CVAE)和企業的土地份額()征收的。
1)Cotisation foncière des entreprises-CFE:企業土地分攤只針對舊“占領稅”中的土地(fon cière)。
2)企業附加值份額(CVAE企業價值評估)。
壹、企業的增加值份額針對納稅期內營業額超過65，438+052，000歐元的企業，其利率為65，438+0，5%。
二是營業額在5000歐元以下的企業，可以根據其實際營業額享受減稅措施。
第三，原則上在計算企業應得的增加值份額時，用於計算的增加值金額不能超過營業額的80%。
第四，如果營業額超過760萬歐元，用來計算的附加值不能超過營業額的85%。(ISF，小鬼？《財富日報》:
1，定義
財富團結稅針對的是2010年總資產超過79萬歐元的個人或夫婦。
2.稅率
2010財富團結稅稅率表房產應稅價值部分不超過790 000？0 % 790 000 ?- 1 290 000 ?0.55 % 1 290 000 ?- 2 530 000 ?0.75 % 2 530 000 ?- 3 980 000 ?1 % 3 980 000 ?- 7 600 000 ?1.3 % 7 600 000 ?- 16 540 000 ?1.65%超過16 540 000？1.80% 3.付款方式
財富團結稅是根據祖傳財產稅來計算納稅額的。財富團結稅的稅率是基於高累進制(imp？T progressif)來計算。
財富團結稅每年繳納壹次，每年6月15前必須申報。稅款在提交申報單時支付。
除非國際稅法條約中有特殊例外，否則法國納稅人必須申報其在法國和外國的所有財產。非財政收入受益人必須申報其位於法國的財產，這不包括投資，當然也不包括國際稅法條約的特殊規定。(IFA-福費泰爾年度征稅)
年度稅收壹攬子計劃於2009年取消。年包稅不同於公司稅，主要區別在於年包稅，無論是否盈利，都必須繳納。然而，這兩種稅也是相互關聯的:
第壹，年稅包是按照企業稅法納稅；
二是年包稅可在企業稅中抵扣(2006年起改為企業應納稅所得額可抵扣部分)。
在法國，所有應繳納公司稅的法人都可以繳納年包稅。除了壹些法人:
1，不用繳納法人稅的非營利組織及其遺贈收入；
2、有些新企業，其資本至少有壹半是現金，前三年免交年度稅；
3.暫免征收企業稅的企業，多指在特定區域或城市免稅區新建的企業。這些企業免征年度包稅的時間和範圍與免征公司稅的時間和範圍相同；
4.經行政批準成立的管理中心和協會；
5.科西嘉島的企業享受公司稅豁免；
6.總部設在R&D地區並在該地區參與R&D項目相關活動的企業，在項目期內免交不超過5年的年度壹攬子稅；
7.年輕人創辦的科研企業免征企業稅。
8.如果企業倒閉，在65438+2月31之前通過企業登記中心(Le Centre de formaritédes Entreprises)的核準，2011年不繳納年度包稅。破產企業自司法判決之日起免繳年度包稅。(財政豁免)
法國的稅收減免主要是針對創新型企業和新成立的企業，主要是為了促進企業經濟的發展，為社會提供就業機會。
1，創新型企業
新成立的創新型企業(La Jeune Entreprise Innovante)在R&D的投資享受稅收減免。本規定自2004年1日起實施。根據規定:
1)對成立不滿8年，在R&D投資的創新型企業，前三年免征企業稅，後兩年減半征收；
2)參加項目的R&D人員的社會福利繳費可以免，也可以免；
3)可以免除年度包幹稅；
4)當地政府可決定免除企業7年建設用地稅和占用稅。
5)自然人擁有創新企業股份的，轉讓時獲得的利潤在壹定條件下也可以減免。
6)從2004年6月5438+10月1起的五年內，對新設立的創新型企業，每年以稅收抵扣方式補償其R&D投資。
2、新成立的企業(Entreprises nouvelles)
新成立的企業可以享受減免稅待遇，主要是改善部分地區的就業。享受減免稅待遇必須具備以下條件:
1)2010 1之前，凡在以下區域新設立的企業，5年內均可享受減免稅待遇。這些領域是:
有資格獲得地區革新工業項目獎的地區；
-市區重建區；
鄉村振興地區；
-優先農村地區(2007年1之前建立的企業)。
2)在兩到五年的期限內，妳可以減少或免除職業稅或企業稅。
註:在2010年之後，“Taxe Professionnelle”被“contributionécomique territory-CET”取代。新創企業要想獲得減免稅待遇，必須保證自己履行了用工義務，並提出申請。(credit d ' imp？t)
1，定義
稅收抵免是鼓勵企業投資R&D項目和開展創新活動的公共政策措施。R&D稅收抵免從企業應繳納的稅款中扣除，沒有盈余的企業可以將其計入下壹年度，以抵消下壹年度的公司稅。
2.比例
法國稅法在2008年調整了計算R&D稅收抵免的比率。從2008年6月5438+10月1，R&D稅收抵免的比率為:
1)相關支出小於或等於1萬歐元的，企業可享受的R&D稅收抵免為其相關支出的30%；
2)對相關支出超過654.38+0萬歐元的部分，企業可享受的R&D稅收抵免為相關支出超過654.38+0萬歐元部分的5%；
3)上述30%的比例在下列情況下可提高到50%:企業如果前5年連續未享受任何R&D稅收抵免，且其關聯企業在過去連續5年未享受稅收抵免(法國稅法第39條第12項規定了關聯企業的概念)，則第6年可享受50%的比例；
4)企業符合上述條件，第七年可享受40%的費率。