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存貨監盤在實際處理中可能遇到的問題

存貨監盤在實際處理中可能遇到的問題介紹如下:

存貨監盤的過程中容易出現的問題有:

對存貨監盤程序沒有足夠的重視。在審計過程中,有時為了保證存貨賬面金額的正確性,對其提供的有關盤點資料缺乏認真仔細的分析性復核,便直接將獲取的單位盤點資料作為審計工作底稿,從而產生了潛在的審計風險。

另外,在日常審計過程中,容易忽視對在產品和異地庫存貨(存放在外地存貨)的盤點,也容易產生審計風險。例如我們在對某生產日用消費品公司的審計過程中,對異地庫的存貨進行了監督盤點,***和該公司賬面異地庫存貨數量進行核對,結果發現數量相差很大。究其原因發現異地庫存放了大量兌獎用的存貨,該部分兌獎用的存貨兌獎時未計銷項稅。

也未包含在公司賬面金額中,而是作為生產的正常消耗進入了生產成本,這種情況僅憑審查財務資料是無從發現的,由此可見監盤的重要性。對在產品由於不同的行業有不同的產品生產特點,使得我們在確定在產品的數量和金額上有壹定的困難,於是在財務資料正確的情況下以賬面數量和金額作為審定數量和金額,這樣也容易導致審計風險。

再有就是多數情況下存貨盤點比較艱苦,盤點也比較繁雜,使得我們容易產生畏難和煩躁情緒,從而放松對存貨的監督盤點,這樣也容易產生審計風堿。例如在對某公司異地庫盤點時,當時倉庫溫度接近零下10度,存貨品種繁多且數量大,加上有些存貨的擺放並不是很整齊。

可想而知盤點的難度和艱苦,但我們並沒有放棄應有的監盤程序,逐項認真仔細地進行盤點,結果發現某種產品實點數比倉庫賬面數多300箱,經查,才知盤盈產品系已售代客戶保存的產品。針對這壹存貨控制的弱點,我們提出保存物資數量應由財務人員和倉庫保管員***同控制,不能只聽保管員壹面之詞。

存貨監盤結果的表達與披露。對於存貨監盤過程中發現的盤盈、盤虧、毀損等情況,壹定要結合其他審計程序究其原因,考慮其對審計報告的影響。

例如我們在對某鍋爐廠索取的其已盤點資料顯示其盤點過程中有盤盈、盤虧,但審查其管理費用時卻未發現存貨盤盈、盤虧記錄,便進行詳細審查,發現該廠存貨盤盈、盤虧均直接通過領料單進入了生產過程,造成該月產品生產成本不實,盤盈存貨成為賬外物資。

由此可見,通過執行存貨監盤程序,審計人員不僅可以證實存貨的存在性,對其完整性和品質狀況加以確認,還可以利用觀察、詢問等方法了解被審單位已售出、企業代保存物資的狀況,防止以代保存物資充當庫存物資。

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