壹、 內部控制制度的目標百時美施貴寶制定內部控制制度旨在幫助管理當局實現以下目標：1． 保護資產的安全完善的內部控制措施，可以對財產物資各流通環節實施有效的控制，以便事前防止差錯和弊端的產生，事後查明案情和過失人，提高資產的使用效率，制止損失浪費、防止不法行為。2． 準確反映企業財務狀況內部控制制度能夠提高會計記錄的真實性、正確性和可靠性，保證會計核算的質量，為決策者提供有用的信息。企業管理當局、投資和債權人等利害關系人，其決策所需信息主要來源於會計信息、。完善的內部控制措施能夠保證企業會計活動，理財活動和各項管理活動都在嚴格的相互監督和制約下進行，以有效避免和糾正各種差錯和舞弊行為的產生，從而向有關信息使用者反映企業真實的財務狀況。3． 保證政策規章和法規被遵守企業在其運轉過程中，必須自覺遵循國家相關法律和法規。同時，完善的內控制度可以使企業根據自身經營管理目標所制定的各項規章制度得以遵守。4． 提高管理效率內部控制制度要求組織內部各個職能部門的工作能相互協調和制約。通過業務處理的授權，使組織內各職能部門明確工作範圍和職權、職責，使各個職能部門能各司其職、各盡其職。業務發生以後，各管理部門根據自己的職責範圍及時做出處理，減少不必要的請示和報告的環節，也可避免相互推接的情況。當業務出現不正常的跡象時，根據控制的要求及時處理，可大大提高經營管理效率。 相應的，百時美施貴寶設計了以下的內部控制結構： 二、 內部控制的基本原則中美上海施貴寶制藥有限公司在設立內部控制制度時，遵循了以下基本原則：1． 適當的職責分離這裏的職責分離是指遵循不相容職務相分離的原則，實現合理的組織分工。所謂不相容職務，是指那些如果由壹個人擔任，既可能弄虛作假，又能夠掩蓋其錯弊行為的職務，不相容職務分離就是要求把不相容職務由不同的人擔任，在這種制度下，壹名或壹組雇員的工作必須與其他雇員的工作相壹致或與其他雇員的工作相聯系，以資互相監督。中美上海施貴寶制藥有限公司的內部控制制度正是通過對授權、簽發、核準、執行、記錄五個環節合理的分工，實現了不相容職務的分離，保證了內部控制作用的發揮。2． 合理的授權制度授權制度指企業在處理經濟業務時，經過授權批準進行控制，即規定每壹類經濟業務的審批程序，以便按程序辦理審批，避免越級審批和違規審批的情況發生。這項控制的目的在幹對各類經濟業務在其發生時就加以控制，使企業各級人員按所批準的權限辦事，並強化信息反饋，實施事前、事中、事後控制。3． 適當的信息記錄適當的信息記錄是企業內部控制的重要方面，它既是其他控制有效性的保證，又是企業保持高效率經營和高質量信息的手段。信。巨記錄可分為管理文件和會計記錄。其中會計記錄控制的主要方式有：憑證編號、控制賬戶、分批控制等。4． 可靠的資產安全指對實物資產的直接保護，其主要內容有：限制接近、定期盤點、記錄保護、財產保險、財產記錄監控，控制目的在於保證財產物資的安全，檢查資產的使用是否經濟有效，有無損失浪費、盲目投資的問題。5． 健全的內部審計內部審計既是內部控制的壹個組成部分，又是內部控制的壹種特殊形式。壹言以蔽之，內部審計是在組織內部對各種經濟活動、管理制度是否合規、合理及有效所進行的獨立評價，以確定既定的政策和程序是否貫徹，建立的標準是否遵循，資源的利用是否合理有效，以及單位的目標是否達到。從某種意義上說，內部審計是對其他內部控制的再控制，其內容有財務審計、經營審計與管理審計。三、 內部控制流程設計基於以上原則，中美上海施貴寶制藥有限公司設計的內部控制制度涵蓋四個業務循環。1．收入循環 （1）定單處理。中美上海施貴寶制藥有限公司在發展新客戶時，采取了非常嚴格的考核制度，如要求新客戶證照齊全，同時，還需要進行其他全面的考察。此外，定單必須順序編號，如有缺號，必須查明原因。（2）信用和退貨控制。中美上海施貴寶制藥有限公司根據自身實際經營狀況、市場競爭的激烈程度與客戶信譽情況等制定信用標準，並按規定向客戶授予壹定的信用額度。此外，該公司還嚴格控制銷售質量，以減少退貨損失。（3）開票與發貨。開票與發貨職務相分離。開票以有關單據為依據，如客戶的購貨定單、發貨通知單等。發貨通知單編號以保證所有發出貨物均開單。發票和發貨單需經有關主管部門和人員審批。（4）應收賬款管理。定期檢查應收賬款明細賬余額並進行賬齡分析。定期與客戶對賬，及時催收回籠資金。確保收到的款項按時入賬，並按事件順序銷賬。2．生產循環（1）生產循環職責分離。生產計劃的編制與復核、審批相分離；產成品的驗收與產品制造相分離；存貨的審批、發放、保管與記賬相分離等。（2）存貨保管責任與實物安全控制。中美上海施貴寶制藥有限公司建立了嚴格的存貸保管制度，以保證實物財產的安全。同時，對存貨規定合理的儲存定額，定期考核，積極處理超儲積壓的存貨，加速資金周轉。（3）定期對存貨進行盤點，做到賬實，賬卡、賬表，賬賬相符，並購買足額保險。3．付款循環（1）采購。原材料的請購、采購、驗收、付款、記賬必須由不同的人員擔任。采購員只能在批準的采購計劃內按貨物名稱、規格、數量進行采購，不得擅自改變采購價格與內容。（2）驗收。只有經過驗貨方可執行付款的審批手續（預付款業務除外），此舉旨在保證貨物的價格、質量、規格等符合標準。驗收部門則嚴格按合同規定的品種、數量、質量進行驗收。（3）付款。發票價格、運輸費、稅款等必須與合同復核無誤，憑證齊全後方可辦理結算、支付貨款，且貨款必須通過銀行辦理轉賬。定期核對應付賬款明細賬與總分類賬。4．信息管理中美上海施貴寶制藥有限公司采取了壹系列措施，以保證會計信息的及時、可靠、準確，確保會計信息能夠滿足有關使用者的需要。（l）憑證連續編號。憑證的使用必須按編號次序依次使用，領用空白憑證必須經過登記備案。（2）建立定期復核制度，定期對憑證的填制、記賬、過賬和編制報表的工作進行復核。（3）建立總分類賬和明細分類賬的核對、總分類賬和日記賬的核對制度。（4）業務經辦人員在處理有關業務後必須簽名、蓋章，以備日後追溯責任。（5）建立完善的憑證傳遞程序。（6）執行定期的會計信息分析制度，以便及時發現信息失誤
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