內部控制的目標是確保業務活動的效率和效果、資產的安全以及經濟信息和財務報告的可靠性。以下是我整理的中小企業內部控制缺陷及危害分析，供大家參考。
內部控制是為了實現經營管理目標，組織內部經營活動，對職能部門之間的經營活動進行組織、約束、檢查和調整的方法、程序和措施。我國中小企業發展迅速，但內部控制管理卻不容樂觀。中小企業需要結合自身特點，優化控制環境，明確控制目標，提高控制技術，不斷完善內部控制制度，提高內部控制效果。
關鍵詞:中小企業內部控制
壹，內部控制的含義
內部控制是指壹個單位為保證經營管理目標的實現，在職責分工的前提下，對職能部門之間的經營活動進行組織、約束、檢查和調整的方法、程序和措施，以明確單位內部各職能部門的職責和權限，形成壹個相互聯系、相互協調、相互制約的完整而嚴密的控制體系。根據控制目的的不同，內部控制可以分為會計控制和管理控制。會計控制關系到保護財產物資的安全、會計信息的真實性和完整性以及財務活動的合法性；管理控制是指與確保經營方針和決策的實施，促進經營活動的經濟性、效率和效益以及經營目標的實現有關的控制。
內部控制的目標是確保業務活動的效率和效果、資產的安全以及經濟信息和財務報告的可靠性。因此，內部控制的作用有:壹是保證單位經濟活動的合法性；二是有助於管理層實現經營方針和目標；三是保護單位所有資產的安全完整，防止資產流失；四是保證經營信息和財務會計資料的真實性和完整性。
企業是現代社會最重要的經濟組織。沒有完善、科學的內部控制制度，其經濟活動就無法達到預期的效果。大量管理實踐證明，控制強，失控弱，不控制則亂，內部控制成為衡量現代企業管理的重要標誌。企業應從實際出發，建立自我調整、檢查和制約的內部控制體系，並根據企業管理制度的要求，形成完整、靈活的控制網絡系統。這既是企業組織管理的客觀要求，也是企業生產經營順利進行的根本保證，是成為市場競爭主體的重要保證。
二，中小企業內部控制的缺失及其危害
我國中小企業已經成為支撐經濟增長、吸納就業人口、維護經濟社會穩定的重要力量，隨著國有經濟的戰略性調整，其作用和地位日益凸顯。根據國家經貿委發布的《2001中國中小企業發展報告》，我國中小企業以48.5%的資產，安置了69.7%的職工就業，創造了57.1%的社會銷售額，為國家創造了43.2%的稅收。事實也證明，凡是中小企業發展勢頭好的地區，也是經濟最活躍的地區，江蘇、浙江、廣東都可以作為例子。
然而，中小企業的內部控制管理卻不容樂觀。我國中小企業起源於20世紀80年代的短缺經濟，發展於90年代的國有經濟調整期，近年來取得了快速發展。中小企業大多具有規模小、業務單壹、經營靈活、效率高的優勢，與大企業相比具有壹定的創新優勢。由於中小企業是在市場經濟中誕生和成長起來的，生存意識強，大多采取集中、找差距、特色經營、突破關鍵環節等經營策略，具有良好的經營彈性。但也可能是這些優勢讓他們有很多劣勢:組織結構簡單，缺乏規章制度，人才匱乏，管理水平低下。
很多中小企業法律法規意識淡薄，不學法，不守法。他們想盡辦法打擦邊球，有的還有強烈的偷稅漏稅的欲望。偏好機會主義，產品技術含量低，質量意識淡薄，導致客戶資源有限，客戶忠誠度低；管理隨意化、制度化、規範化、程序化，沒有預算或預算彈性過大，導致管理粗放，職能部門職責不清，信息不暢，管理死角多；不註重企業文化建設，不註重精神鼓勵，沒有獎懲制度，員工不公平感強烈；陳舊的管理觀念，用人唯親，相信血緣關系，不重視人才，強調忠誠老實，往往真正有才能的人得不到重用，企業留不住人才；財務不透明，會計信息質量不高，會計處理隨意性大，信息失真嚴重。
三，加強中小企業內部控制的幾點對策
內部控制是壹個有機系統，包括控制環境、控制目標和控制技術。因此，要加強內部控制，中小企業需要結合自身特點，從這三個方面入手，優化控制環境，明確控制目標，改進控制技術，在管理實踐中不斷完善內部控制制度，提高內部控制的效果。
1，優化控制環境。
企業的內部控制不能在真空中設計、實施和評估。它必然會受到許多因素的影響，如組織結構、員工的能力和忠誠度、分權和責任表達、預算和財務報告、組織制衡等等。控制環境是對控制程序和控制技術的選擇和有效性有重要影響的各種因素的總和，包括外部環境和內部環境，但外部環境超出了企業的控制能力，因此不能作為內部控制體系的壹部分。內部環境主要包括三個因素:
①企業管理層對內部控制的重視。是否強調和宣傳內部控制的性質和重要性，是否認真組織和領導內部控制制度的設計，是否以身作則並嚴格遵守控制制度的規定，是否采取相應的管理政策和措施確保制度的認真執行和科學評價。
②制度執行者的態度和素質。實施內部控制的中層管理人員和員工是否充分理解內部控制的重要性、各自工作的重要性以及對整個控制和管理的意義；每個崗位、每個環節的執行者都具有專業的知識和技能、強烈的責任感和誠實的態度。
(3)管理宗旨、管理模式、組織機構、企業文化、外部協調策略等。，與企業的性質和規模相適應，相互聯系，相互制約，缺壹不可。
因此，要優化控制環境，首先是企業的管理者要重視。中小企業的發展歷史相對較短。許多企業主(同時也是企業的主要管理者)受益於短缺經濟、寬松的政策和有利的投資環境，其企業發展迅速。他們的效益主要取決於政策、市場等外部環境，但管理企業的能力並沒有同步提升，還缺乏實幹的經驗。隨著我國加入wto後市場經濟的深入發展和開放型經濟格局的逐步形成，中小企業在靈活運用政策、抓住機遇的同時，應十分註重加強內部控制，提高經營效率，向管理要效益。其次，要培養遵守制度的企業文化。
現代社會是法治社會，現代企業也應該成為？企業法治？。無論是企業的董事長、總經理還是最基層的員工，都應該嚴格遵守企業的規章制度，以制度為標準檢驗經營管理的對錯和效果，發揮其保護、監督和制衡的作用。再次，要在企業內部形成勤奮好學的氛圍並努力營造？學習？企業。事實上，很多中小企業的管理還處於原始階段，離現代企業的科學管理還有相當大的差距。要摒棄壹些個人經驗主義的東西，以謙虛的態度向大企業和先進同行學習管理中好的制度和方法。同時，要善於從書本上學習現代企業管理的知識和方法，敏銳觀察，勤於思考，總結制定適合自身管理和發展的內部控制制度。
2、明確控制目標。
內部控制的目標是內部控制的目的或效果。該目標的主要功能是:第壹，提供壹個中心點來分配組織資源和制定行動計劃；二是提供壹個量表作為評價進度和業績的指標。企業內部控制的目標與其經營目標密切相關，壹般包括:提供良好的產品和服務，超越競爭對手，為員工提供合理的待遇，保持正常發展，保持合理的投資回報，關註社會整體利益。內部控制的目標是維護資產的安全、完整和有效使用，確保各種管理信息的存在、可靠和及時提供，最大限度地減少不必要的成本和費用以獲取利潤，確保各種委托責任的成功履行，提高各種業務的有效性或效率，防止或識別錯誤和濫用，為制定管理政策找到依據，履行各種法律義務。
為實現上述內部控制目標，應確定單位內各管理層級應達到的具體目標，並對目標進行分解；公司內部的各個層級要協調配合才能達到預定的目標，因此需要在各部門之間進行有效的資源配置。將運營目標和運營計劃傳達給相關責任人，使其了解本部門的工作職責；誘導部門領導以最精簡有效的方式領導下屬；保持各部門的平衡，促進整體活動的協調；準確及時地表揚表現突出的下屬或批評表現差的下屬，並幫助他們找出原因和解決辦法。
明確控制目標，前提是科學設定目標。根據企業的戰略目標制定公司的年度計劃，並細分到相關部門，確定產品(技術)、銷售、生產、成本、工資、費用、利潤、資金等部門的子計劃，然後各部門可以制定更細化的目標，比如銷售分解到業務員，成本分解到生產流程到班組，所有費用分解到部門到項目。有了控制目標，企業的各項工作才能有的放矢。更重要的是，在計劃實施過程中，要加強控制目標的剛性。企業的生產經營始終處於動態之中，實際運行會偏離計劃。壹般來說，規劃者會根據以往的經驗和預測因素考慮壹些彈性，使規劃在實施過程中更具實用性和可行性。當實際工作未能達到計劃目標時，不能輕易容忍差距，而應認真分析實施過程，找出原因。這樣堅持下去，壹方面可以督促企業全體員工施展才華，各司其職，盡最大努力完成整體計劃；另壹方面，也可以促進控制目標更加科學。
3.提高控制技術。
內部控制技術是實現控制目標的手段，包括具體的政策、計劃、標準、人員、組織和方法。中小企業可以從以下四個方面提高控制技術，以更好地實現內部控制目標:
(壹)建立健全與業務規模相適應的組織結構。為了有效地從事各種經營活動，企業必須設立相應的組織來行使管理和控制職能。中小企業在設立組織機構時，首先要劃分不同的管理層級，根據自身特點和不同的管理範圍設計不同的組織機構。他們做不到什麽都去完成職能部門，也不能因為笨拙而讓關鍵功能缺失。而是要充分註意各部門之間職能的科學劃分，做到簡單、高效、協調，確保控制目標的實現。按照責、權、利相結合的原則，明確各職能機構的權限和責任，根據各職能機構的業務任務和特點劃分崗位系列，確定所需崗位，根據崗位需要選擇合適的人才。要規定各級主管不僅要履行自己的職責，還要對下屬進行有效的監督和檢查，確保各級目標的實現。組織結構要有利於上下級信息的溝通，避免機構重復，以最小的成本取得最大的效果。
(2)根據職位選擇合格的人才，並不斷培養合適的人才。人力資源是企業的第壹資源，企業設置的所有崗位都必須由能夠履行職責的人來填補。造成中小企業各種問題的因素中，歸根結底是人才因素。目前中小企業關鍵崗位人才主要依靠外聘，要善於選拔能力突出、經驗豐富、專業性強的高端人才為己所用，充分發揮他們的才能。另外，要從培養自身人才入手，逐步建立適合自身特點的員工培訓體系，加強職業道德教育和技能技術教育，促進本企業各類人才快速成長。
③控制措施有效且到位。要以國家法律法規和財經紀律為準繩，組織、規範和約束企業的經濟活動和其他管理活動，以利於揭露和糾正違法違規行為。應采取有效措施確保各種管理信息的可靠性，如職責分工、審查和檢查。為保護財產的完整和安全，應采取限制出入、雙重保護、突擊檢查核對、清查等措施。需要建立書面的政策和工作說明，以確保控制的制度化、規範化和科學化。
④控制標準明確。要評估和評價內部控制的有效性，必須有明確的標準來衡量質量和績效。內部控制標準可以在業務預算、工作計劃和技術手冊中規定；每壹個商務標準都要寫成文字，交給實施負責人；具體的內控標準可以單獨制定，也可以納入各種業務標準中。質量和績效標準是比較、分析和評價內部控制執行情況不可或缺的依據，也是衡量業務活動質量的指標。它們不僅是實施控制程序的基礎，也是重要的控制技術。
4.內部控制系統的持續改進。
中小企業正處於快速成長期。隨著規模的不斷擴大，經營環境的變化、職能的調整、人員的流動、管理方式的更新，都可能造成內部控制的壹些失效。現在有效的內部控制系統可能在三年或五年後不適應。因此，內部控制制度應根據企業不同發展階段的具體情況進行修改和完善，以最大限度地發揮其控制功能，使企業的管理取得更大的效率和效果。
參考資料:
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