◎中國××××教育項目(PMU)
這是我參與的第壹個審計項目。PMU是歐盟在中國的援助項目,資金雄厚,機構類似。我們遵循的審計標準是歐盟提供的獨立審計標準和職權範圍。既然是給歐委會的報告,自然要求中英文並用。職權範圍先是嚇了我壹跳,項目經理遞給我9頁材料,讓我“今天先翻譯壹下”。雖然我沒有學好英語會計,但是和書本,和文藝明星打交道還是比較容易的。記住那本又大又厚的書的好處還不算太晚。
我將在周壹離開球場。歐盟有嚴格的內控要求,我們的測試率必須達到95%以上。因為不涉及業務收入和利潤,所以我的任務是測試大量的經常性支出,重點是控制測試。經過幾天的測試,我發現了很多問題。PMU只有八個員工,出納也是數據工程師。有些費用沒有出納簽字。PMU的中方工作人員解釋說,出納經常出差,所以會計負責財務,只要中歐董事批準就可以。這樣的結構太鼓勵內部人犯罪了。在現場,我們確實看到有小雜貨店開具的大額辦公用品發票。此外,在審計過程中,我們發現PMU在組織各種培訓時,在咖啡和茶上花費了驚人的金額(雖然他們的開支非常巨大,壹個翻譯的周薪相當於3750元人民幣)。通過在網上搜索學員名單,我們知道每個人(包括員工、老師、學生和助理服務人員)平均壹天的時間花在30元的咖啡和茶上。呵呵,妳每天都去星巴克嗎?最後,會計不得不說實話。由於預算的限制,支付給培訓場地提供商的部分費用列在了咖啡的發票上,這部分中方主管清楚,歐方並不知情。雖然我已經做好了充分的思想準備,很清楚理論和實踐之間存在著巨大的差異,但是當這種差異暴露在我面前的時候,我還是顯得不知所措...
周五下午接到院領導電話,第二天就動身去十堰了。
◎十堰XX輪胎有限公司
經過五個小時的火車顛簸,我們三個人來到了車城十堰。這家公司是研究所的老客戶,是典型的國有工業企業。幾年前,它與馬來西亞壹家著名公司合資,但可以看出,外資的引入並沒有給它帶來實質性的變化。
踩著工廠廣播雄壯的進行曲聲,我們來到了辦公區。我的任務是審計長短期投資、三項費用、營業外利潤等科目,同時還要配合其他同事。常經理要求很嚴格,工作底稿必須嚴格按照標準寫,審計目標、審計程序、審計結論三者缺壹不可。不可否認,這樣的要求確實能讓我們在紛繁復雜的數據面前保持清醒的頭腦,清晰的審計思維幾乎決定了我們所有工作的質量。在審計過程中,我發現企業的會計實務與我們所了解到的有很大的不同,但仔細分析,很多處理在理論上是可行的,只是出於壹些具體的考慮甚至是不正當的目的。比如發工資的借貸方有6000多萬余額,換句話說,公司壹直欠員工那麽多錢。有很多商業公司記錄其他應收應付賬款,明細都是業務員的名字,可能會增加業務員的壓力,但是放松了對公司應收應付賬款的管理,很容易出問題。另外,公司的現金和銀行存款直接轉賬的並不是很多,而是大量的各種商業票據。曾經看到壹張銀行承兌匯票背書十幾次,幾乎走遍了中國。同時,公司還有大量的三方貨物償債協議。這說明國內企業仍然存在嚴重的現金流不暢的問題,所以不得不以實物或票據的形式兌現。這些流動性不如現金,肯定會影響企業的正常生產經營。
經常有人說國企缺乏活力,這次審計讓我親身體會到了這壹點。在這家公司,我遇到了壹個工作了10年的會計。他對公司的整個生產經營情況非常清楚。他能說出今年市場發生了什麽變化,預計能實現多少利潤,什麽時候采購多少原料,生產多少比例的產品。馬來西亞人壹到就發現了這個人才,經常單獨找他談話,這讓其他中國領導人很不高興。最後,馬來人不敢去和他說話,因為“我還想要我的工作。反正我馬上就要跳了。”
覆水難收。我們的意見是:保留。
◎孝感XX金屬制品有限公司
孝感的經濟在湖北省壹直是比較強的。在這裏,我看到了縣域經濟的壹角。這家公司是國企,因為各種原因負債累累。漢川市(隸屬孝感市)某公司上市時,領導協調各方關系,上市公司將其兼並,於是這家公司成為上市公司無法擺脫的負擔:不僅沒有主營收入(已經停產,廠房設備租給工人對外加工,只有土地賣給房地產開發商賺取收入),還要承擔大量費用(按照協議,管理人員和退休員工仍有開支)。上市公司管理層的意思是不把孝感公司納入合並會計報表,孝感公司甚至“放心”地把折舊、攤銷等事項交給我們:“這些東西我們還沒動,就等妳確定我們年底的賬沒結。”令人欽佩的是,有幾位註冊會計師認真負責地學習了所需的數字,並對會計報表進行了審計。具體數字我也不清楚,只知道孝感公司的負責人咬牙切齒地送我們走。我想他壹定對我們的結果不滿意。
呵呵,別搞錯了。註冊會計師不是為企業粉飾問題。
◎武漢XX電子信息技術有限公司
這家公司是壹家主要提供IDC、ICP等網絡通信服務的民營企業,是我們的新客戶。這個項目我只跟蹤了壹天,但是這壹天我發現了很多問題。公司創始人是幾個搞技術的研究生,不太懂會計。他們雇的會計從來不懂IDC,所以財務部的人總是在變,很多決策根本沒有會計。就連公司通過融資租用的40多臺大型服務器,也只有略顯呆板的副總清楚。在實物盤點中發現賬面和實盤有幾處不匹配,企業對資產管理完全沒有概念。在審計過程中,我還發現有虛增資本的嫌疑(實收資本的20%無法核實),並及時向項目經理匯報。公司的老板很清楚企業存在的問題,他渴望找到高水平的會計師來改善管理。這壹次,他也想有壹個外在的動力來刺激我們。但很遺憾,同事告訴我,這個報告只能是“負面”,或者建議審計改為管理咨詢,不要出報告。
看來民營企業的發展真的是任重道遠,希望他們壹路走好。
◎北京XXX超市有限公司
到了北京,感覺我們辦公室真的是壹個大店,200多名專業人員都有豐富的經驗。我,壹個新兵,只是貪婪地吸著營養。
零售不是好工作,業務量大,分店多,人多。更可怕的是,目前市場環境惡劣,國外零售巨頭大量搶占中國市場,企業低價銷售,導致惡性競爭。這次和兩個同事去大連和沈陽,三家店,壹家* * *是16天。
客觀來說,上市公司的管理確實比非上市公司要好,管理制度健全完善。在大連,公司成本控制非常嚴格,復印紙僅限雙面使用,大量成本轉嫁給供應商。因此公司在10%的毛利率下獲得了300多萬的利潤。項目經理安排我做貨幣資金和三項費用,還有固定資產的盤點和長期待攤費用,給我很大的驚喜。
本來我以為貨幣資金就是現金和銀行存款,大不了就是其他貨幣資金。當我寫完工作底稿發給項目經理的時候,她提的問題我壹個都回答不了,只好主動撤回重做。後來審計才知道,看似簡單的銀行存款余額調節表,內容竟然會這麽多。的確,如果公司的會計和出納不誠信,我真的不會知道有這麽多事情。三項費用(營業費用、管理費用、財務費用)也是如此。在做對比分析表的時候,我只是簡單的按照明細項做了壹個對比,但是項目經理告訴我今年沒有註意到壹些處理方式的變化。雖然是同樣的明細項目,但核算內容發生了變化。如果直接對比,會發現並沒有什麽大的異常,但是回到具體的經濟項上,就能看出壹些東西。而且由於行業的特殊性,管理費用和營業費用不僅要單獨比較,還要整體比較。真的受益匪淺。兩位同事對向供應商收取的進場費和贊助費的稅務處理以及大連增值稅管理政策也很認真。他們不僅翻出了國家稅務局的批文,還要求大連市國稅局出具同意在大連購買時可以抵扣增值稅的證明。這些行為不僅沒有引起顧客的反感,反而贏得了他們的尊重。
辦公室的生活是忙亂的,兩個月的實習每天從早上上班持續到下午11。也許我們已經習慣了,但是我去過的所有公司的會計都被我們搞得精疲力盡。雖然辦公室的同事看起來都比實際年齡老很多,但這個群體保持了這個行業旺盛的精力和敏銳的洞察力,確實無愧於精英的稱號。
在沈陽,偶然認識了壹位94年財大會計系畢業的校友。據說當時還在公關部,現在是東北區財務經理。北方校友都不多,何況沈陽?每個人都在談論37號樓和後門的各種餐館。它非常善良和快樂。轉念壹想,我也是壹個即將畢業的人,即將離開生活了四年的校園。有我的成功和失敗,有我的痛苦和快樂,有我的愛。踏入社會,即將在陌生的環境裏流浪。我相信我會抓住每壹個現在,充滿信心的迎接每壹天的未來!
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