壹、經濟案件的查賬要點
1、查違紀違法事實。通過查賬，掌握足以說明違紀違法事實材料。這裏包括經濟活動的來龍去脈，違紀違法者運用了哪些手段違紀違法，以及相關證據的獲取情況等。
2、查清被害人的經濟損失。任何經濟案件的發生，總會使客體遭受損失。在進行核對時，不僅要查清丟失財物的種類和數量，還要計算確定經濟損失的總價值。
3、查違法者的違法所得。違法行為人的違法所得數額與被害人的經濟損失數額往往相差很大，必須在查明違法事實的基礎上，對違法行為人的違法所得數額實施認定就相對容易。
4、查贓款、贓物。有違法所得，必有贓款、贓物。查清贓款、贓物的去向，也可以反過來確認違法所得。
二、經濟案件中查賬找問題的技巧
壹是從數字奇偶中發現問題。數字奇與不奇，由它所傳達的信息內容決定。認識數字的奇數，必須結合具體的經濟業務內容。
1、從數字值的大小變化中發現奇數。首先要把握好經濟業務量本身的界限，如某筆業務當月的管理費比上月多壹倍或幾倍，就是奇數，需進壹步調查，以澄清疑點。
2、從數字的正負方向發現奇數。首先應掌握經濟業務本身應是正數還是負數，或者既可能是正數，也可能是負數。如資產賬戶中的現金，壹般來說應該是正數，如果出現負數（實際記賬時為紅色），就是奇數，需要進壹步細查才能發現。
3、從數字的準確性發現奇數。會計數字壹般比財務計劃數字準確。在會計核算中，該精確的不精確，不該精確的又精確到脫離實際的程度，都是奇數，需要追問原因，進壹步調查了解。
二是從單位和往來單位的購銷怪象中找問題。
單位之間經濟聯系廣泛，關系錯綜復雜。但從壹個單位的經濟業務內容分析，其關系是相對固定或明確的。如交水費，其代收單位不是自來水公司而是其他單位，就值得商榷。
1、從經營範圍上發現陌生的購銷單位。任何壹個經濟實體，都有壹定的經營範圍。如果發現有些憑證反映的經濟內容與出具憑證單位的經營範圍明顯不符，就應將其視為蹊蹺單位，作為疑點，進壹步調查。
2、從購銷單位與貨款結算單位的矛盾中發現奇異購銷單位。在正常的經濟往來中，購貨單位是付款單位，供貨單位是收款單位。如果發現購貨單位是A，而付款單位是B；或者供貨單位是C，而收款單位是D，都屬於異常現象。
3、從往來結算的期限長短發現奇異往來單位。壹般正常的往來單位，其經濟業務發生有壹定的頻率，業務往來的金額也有壹定的範圍。如果發現壹個名稱陌生的往來單位，長期不發生業務往來，掛賬金額又較大，應視為陌生往來單位，需進壹步查明是否為假賬、是否為壞賬。
三是從賬戶之間的畸形對應關系查找問題。
所謂賬賬之間的奇異對應關系，就是會計憑證上的會計分錄沒有正確反映經濟業務的內容，沒有客觀表達資金變動的真實情況。
1、從資金運動的方式和方向發現奇異的賬戶對應關系。資金的運動總有來龍去脈，如在資金來源和去向中發現不對應的情況，就要特別註意。
2、從無原始憑證的應收、應付款項轉移中發現奇賬對應。近年來，發現不少單位弄虛作假、違反財經紀律，其主要手法就是通過應收、應付賬款科目做文章。因此，在查賬過程中，要特別註意審查那些沒有原始憑證的應收、應付賬款。
四、從零星時間找問題。
1、從經濟業務發生的具體時間找蹊蹺。如果會計憑證沒有反映經濟業務的具體時間，或所反映的具體時間與經濟業務的內容明顯矛盾，應視為奇數時間。
2、從時間長短找零星時間。在商品物資采購中，會有貨物在途，貨物在途時，根據供貨單位的遠近和運輸工具的不同，可以測算出正常的在途時間。如果發現在途時間大大超過正常時間，就要進壹步查明原因。
五、從零星地點找問題。
1、從距離的遠近找奇點。在工商企業的采購業務中，同壹種商品、物資可以從多個渠道、多個地點采購。在價格、質量等相同的情況下，壹般應就近采購。如果距離較遠，又沒有質量等特殊原因，則應作為異地采購。
2、從物資流動的流向找零星地點。物質運動的流向決定了購銷業務所涉及的地點具有壹定的規律性。如果該地點與經濟業務內容無關或與經濟業務內容相矛盾，則應視為奇處。
六、從有關人員的怪異變化中發現問題。
1、從經濟收入狀況認識有關人員的怪異變化。壹個人的經濟狀況取決於他的經濟收入和經濟生活的安排。如果壹個人的經濟收入大大超過了他的收入，就應視為奇異變化。
2.從生活方式的突變來認識當事人的單變。人們在長期生活中形成的生活方式，其變化壹般是壹個漸進的過程，而且生活方式的變化與經濟來源的大小也有壹定的關系。從生活方式的突變來認識有關人群的奇特變化，實質上也是在分析經濟收支的矛盾。
從 "賬外賬 "的來源及其存在形式可以發現七個問題。
1、以收代報、以借代報的賬外資金形式。這種情況多見於各種資金的使用。如工會采取利潤留存的方式，將大量現金折存外；還有將各種資金由勞服公司以某種使用為由領走，或使用後剩余進入賬外資金，或幹脆以不同名義制造賬外資金等等。這類問題在財務處理上的特點是收款時，借記為報銷憑證，借記在各種基金、規費、營業外支出等科目。
2、以各種方式從下屬單位謀取利益，形成賬外資金。這種作弊行為的目的是將收入截留成單位利潤，用於不正當開支。這類舞弊行為在會計上留下的蛛絲馬跡是：發票所列價格異常，或出廠銷售價格低於規定價格，或下屬單位銷售價格高於規定價格以及下屬單位有支出無收入，規費、勞務費異常等。
3、向非獨立核算單位撥款，作為減收資金，形成賬外資金。有的單位利用自己行使撥款職能的便利，向非直接或非獨立核算單位撥款，形成賬外資金。這種錯誤在於混淆了資金繳存與存款使用的界限。
4、國家財政收入直接留存賬外。以國家名義取得的各種收入往往都放在下屬單位，壹般都有專戶。因為它必須向對方出具合法憑證，要使用單位收據、發票等單據，可以審查空白單據的收款記錄、序號排列，以及有關合同、協議等，不難發現其線索。
總之，大部分賬外資金是有賬可查的，只不過是在單位賬簿之外單獨設賬。有的在下屬單位，有的是單位大賬之外的小賬。應根據上述特點和蛛絲馬跡，查找線索，隨時索取會計資料，賬外資金就不難找到了。
三、經濟案件主要作案手法的查證技巧
經濟案件的作案手法，是指違法人員利用財務處理技巧或利用管理漏洞，采取掩蓋事實真相，實現變公**** 產為私人占有，或偽造財務報表，虛假反映財務狀況或經營成果，以達到多發獎金、多留利潤、少繳稅利等手段。經濟案件的作案手法不同，其查辦技巧也不同。
1、收入不入賬，多收或少交多入賬的查賬技巧。
通常發生在會計制度不健全的單位，尤其是開票與收款屬於同壹人的單位最容易出現這種現象。其檢查技巧就是將所有已經使用過的發票和收據收集到存根上，檢查號碼是否連續，有無缺號、缺頁以及無效發票和收據的正聯與記賬聯是否粘在存根上，然後將發票和收據存根的總數與賬面數進行核對，看其是否相符，即可查出問題。如果發現使用 "過橋 "式填開的發票或收據存在塗改的情況，可以使用核對法進行檢查核對。對於發票、收據不編號、截留不入賬等情況，壹般需要結合其他查驗手段才能奏效。
2、虛報冒領費用支出的查賬技巧。
從外來原始憑證來看，偽造、盜用、塗改或重報購貨發票和費用支出憑證是主要的舞弊手段。偽造單據常見於使用白條發票或收據。在這種情況下，應嚴格審查經辦人、驗收人和主管領導的授權。盜用報銷單據常見於盜用其他單位發票或廢棄不用的單據。此類情況只需與對方單位核實，通過核對即可發現問題。單據報銷常發生在供貨單位不憑發票，而在收款收據上另開收據。如果發現有單獨開具貨款收據的情況，應查明不使用發票付款的原因和使用發票重復報銷的情況。
從自制憑證看，主要舞弊手段有：虛報職工差旅費、臨時工工資，長期套取已故職工撫恤金等。對此，我們應審查收款人出具的單據是否為本人簽字，如有疑問，還應向有關人員或部門查詢核實。
3、監守自盜的檢查技巧。
監守自盜大多發生在倉庫管理混亂、制度不嚴的單位。但在制度嚴格的單位，也有在自制憑證上采取弄虛作假手段掩蓋盜竊活動的。其主要手段是采取虛填或塗改領用單，開假門出假證或單據重復使用等等。這種詐騙手段，只需核對領用單和出門證即可發現。
4、盜用支票查證技巧。
支票被盜只在會計人員既做出納又做管理臺帳時才可能發生。其主要手段是私自簽發現金支票提取現金後不入賬，然後利用銀行結算時不入賬來平攤盜竊金額。其查賬技巧，可以審查現金支票是否存在缺數不入賬的情況，也可以通過單位的銀行存款賬戶與銀行對賬單進行逐筆核對，以便發現問題。
5、私吃回扣或吃利息的檢查技巧。
"私吃回扣 "壹般發生在采購人員在購買商品時，給予優惠折扣，並私自截留差價："吃利息 "壹般發生在銀行工作人員身上，少給客戶利息，並侵吞差價。這兩種情況的查核技巧，主要是借助對方單位或個人的查詢來查核。對於 "私分回扣"，還要查清對方單位的進貨賬目和有關支出賬目，以便做到心中有數。
6、運用混淆賬目渾水摸魚的查賬技巧。
利用亂賬渾水摸魚，通常發生在會計制度不健全、機構不健全、無人負責財務工作的單位。其查賬技巧是先清理賬目，通過證、證、賬、賬表的相互核對，清理出所有賬目，再采取內查外調的方式搞清楚是屬於會計業務處理問題，還是屬於違紀違法舞弊問題。
7、假賬從挪用公款查起的技巧。
從挪用公款中做假賬，壹般發生在應收、應付等往來賬款中。如某賒銷商品的企業事先記入壹個虛假的應收賬款銷售賬戶，不以客戶的真實姓名開戶，收到貨款後，將貨款挪用入私人腰包，然後采用壞賬核銷的方法銷賬。其查賬技巧在於，壹方面，查清應收賬款銷售商品處理壞賬損失的手續是否齊全、真實；另壹方面，可以通過其他途徑追查，弄清情況。
8、張冠李戴，源於腐敗的查賬技巧。
張冠李戴使用的貪汙手段，壹般是收到客戶支付的貨款直接借記現金，銀行存款以外的壹些賬戶，最常見的是記入費用賬戶，然後伺機貪汙。這種情況下的查賬技巧就是根據記賬憑證查費用賬。
9、利用差賬、漏賬、截留中飽私囊的查賬技巧。
在結算往來賬時，出現錯賬或原始憑證上計算錯誤的情況，由於長期無人過問，壹直掛在賬上，會計人員就可能借機截留，中飽私囊。壹般的做法是：收到其他現金款項不入賬，直接銷賬；或者將該賬轉入其他應收賬款的虛擬暫記賬戶上，再開具現金支票兌付現金，裝入私人腰包，用來平調虛擬暫記賬戶。其查賬技巧是，前者可以通過現金收款憑證與該賬戶進行核對；後者可以通過其他應收賬款賬戶上的暫記賬戶進行細查，即可以查到。
10、"飛檐走壁 "的查賬技巧。
"飛過海 "的情況，常發生在代人非法購買計劃或短缺物資牟取暴利的行為中。這類非法購進的經營活動，有的不在賬上反映；有的通過轉賬結算，只在材料賬上作壹筆收付款處理或直接作為應收、應付款，或暫收、暫付不入賬，不作購銷處理。其核對技巧是：壹般要采用內查外調或采用函證的方式與有關單位對往來賬款進行全面核對，以發現問題。在進行此類核對時，還應註意審查是否存在與貪汙、盜竊、受賄等違紀違法行為相聯系的情況。
11、塗改、偽造會計憑證、會計賬簿的調查技巧。
所謂塗改，是指對會計憑證、會計賬簿的塗改、拼接、挖補等行為。其查賬技巧，首先是從審查會計資料的完整性入手。如發現裝訂成冊的證、賬、表有殘缺破損、頁數斷裂等情況，應追查是否屬於故意破壞造成的。同時，通過逐頁仔細查閱會計憑證、會計賬簿，有時可以直接發現塗改、拼接、挖補憑證賬簿的情況。
對於偽造賬目的審查還應註意賬目上記載的字跡粗細和墨色是否壹致，因為偽造的憑證賬目往往是通過抄錄的方法實現的，不會像逐日記錄的字跡那樣粗細、墨色不壹。在這種情況下，還可以采用其他手段配合審查。同時，可以有目的地對憑證內容進行復核，采用內查外調的驗證方法，找出塗改、偽造或已故意銷毀的會計憑證、會計賬簿的真實內容頁。
12、虛列成本偷稅查賬技巧。
虛列成本的手法是多種多樣的，常見的有：有意識地多報、多算原材料、燃料消耗量，故意壓低產品數量和金額；利用商品銷售成本的變動增加生產成本的金額等計算方法。其查賬技巧是，要認真審核原材料、燃料消耗的數量是否真實，計價是否符合規定，產品的實際庫存量是否正確，成本計算是否符合規定，銷售成本的前後成本計算方法是否壹致。
13、亂擠亂攤費用的成本核算技巧。
處理成本費用中的亂擠亂支，壹般表現在不屬於成本費用的支出，如資本金、各種專用基金或專項基金中的費用，應在企業留存利潤中列支的獎金、各種補償金、違約金、滯納金和罰款，以及與單位生產經營無關的其他費用等，計入單位生產成本支出。這種情況通常與偷稅漏稅有關。查賬技巧是：應按照有關成本核算管理的規定和財務會計制度的有關規定，對生產成本明細賬進行審核。
14、隱瞞收入、搞小金庫的檢查技巧。
隱瞞收入的情況，壹般發生在企業將處理廢舊物資等收入、營業外收入或代他人購買物資的收入，從中獲取營利收益，隱瞞不入賬，截留作為小企業或小單位的小金庫，甚至將其他營業利潤收入也截留。查賬的技巧，就是根據有關賬目之間的內在聯系，查清隱匿收入的來龍去脈，以查明真相。
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