法律分析:符合條件的診所提供的醫療服務免征增值稅，包括藥品、藥品、醫用材料和器械、救護車、病房住宿以及與醫療服務相關的餐飲服務。根據財政部《中華人民共和國國家稅務總局關於全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》，醫療機構於2065+09年2月1日至2020年2月31日接受其他醫療機構委托，根據地(市)級以上價格主管部門會同同級衛生行政部門及其他有關部門制定的醫療服務指導價(包括政府指導價和供需雙方按規定協商的價格)，對列入國家醫療服務價格項目規範的服務，可提供《營業稅改征增值稅試點過渡政策規定》(財稅[2016]36號)第壹條第七項規定的增值稅免稅政策。
第二，民營醫院的稅收政策
政府鼓勵民間資本進入醫療衛生領域，是為了逐步打破壟斷局面，實現“以公有制為主體，實行多種形式辦醫”的格局。這是醫藥衛生體制改革的壹個方向。然而，中國醫院管理學會民營醫院管理分會秘書長趙春指出，雖然國家鼓勵民營醫院發展，但相關配套措施不足。民營醫院醫療市場政策的不匹配首先表現在稅收政策上。稅收政策的不適應和不統壹，極大地影響了民營醫院的生存和發展。衛生部門將民營醫院定義為營利性醫院，稅務部門逐漸開始對營利性醫院征稅。因為民營醫院基本是新生事物，衛生部門和稅務部門對稅收性質的政策並不統壹。如果企業收稅，醫院除了16的稅，還要交毛收入的5.5%，醫院幾乎負擔不起。關於營利性醫院的免稅問題，各地政策也是五花八門。2000年初，為鼓勵民營醫院發展，國家出臺了相關稅收優惠政策。民營醫院自取得執業註冊證之日起3年內給予以下優惠:取得的醫療服務免征營業稅；自產自用制劑免征增值稅；對營利性醫療機構使用的房產、土地和車船，免征房產稅、城鎮土地使用稅和車船使用稅。三年免稅期滿後將恢復征稅。但有的地方稅務機關認為，從分類登記之日起就應該納稅；有些地方從醫院成立開始就要交稅。按照這個政策，開業10年的醫院，免稅三年，繳稅七年。幾百萬甚至上千萬的稅收讓醫院收不到稅。趙春也承認，許多私立醫院在獲得執業註冊後並不立即運營，往往需要兩年時間才能運營。因此，民營醫院在三年稅收優惠政策中受益並不多。事實上，2000年的營利性和非營利性醫改是失敗的。公立醫院患者多，藥費高，收費高，形成壟斷；但是醫療診所是低價藥，利潤低。壹個是航母，壹個是艦船；民營醫療機構完全沒有競爭力。好在2009年，中華人民共和國財政部國家稅務總局下發了以下文件，及時終止了對民營醫療機構征收營業稅的內容，並附3360《財政部中華人民共和國國家稅務總局關於公布部分廢止和失效營業稅規範性文件的通知》，財稅[2009]665438號+0部分廢止或失效文件， 《財政部國家稅務總局關於醫療衛生機構稅收政策的通知》(財稅[2009]
3.免征增值稅的醫療服務是指什麽樣的醫療服務？
醫療機構提供的醫療服務免征增值稅。1.醫療機構是指依照《醫療機構管理條例》(國務院令第149號)和衛生部(衛生部令第35號)登記註冊的機構，以及軍隊和武警部隊各級各類醫療機構。具體包括各級政府舉辦的醫院、門診部(診所)、社區衛生服務中心(站)、急救中心(站)、城鄉衛生院、療養院(站)、療養院、檢驗科、衛生防疫站(疾控中心)、各類專業疾病預防站(站)、婦幼保健院(站)。2.本項所稱醫療服務，是指按照地(市)以上價格主管部門制定的醫療服務指導價(包括政府指導價和按照規定由供需雙方協商確定的價格)，為醫療患者提供《醫療機構管理條例實施細則》所列服務的醫療機構 級會同同級衛生主管部門和其他有關部門，以及向社會提供衛生、防疫、檢疫服務的醫療機構。
4.醫院提供的醫療服務是否免征營業稅？
是的，醫院提供的醫療服務免征營業稅。
5.營利性醫療機構的醫療服務收入是否免征增值稅？
免費的。《醫療機構執業許可證》(財稅[2016]36號)附件三第壹條規定:“下列項目免征增值稅: (七)醫療機構提供的醫療服務。”醫療機構是指根據國務院(國務院)149號和衛生部《全國醫療服務價格項目規範》第35號(衛生部令第35號)登記的《中華人民共和國財政部國家稅務總局關於全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》以及軍隊和武警部隊各類醫療機構。具體包括各類醫院、門診部(所)、社區衛生服務中心(站)、急救中心(站)、城鄉醫院、療養院(所)、療養院等醫療機構。醫療服務機構是指不高於地(市)級設置的醫療機構。
上述價格主管部門會同同級衛生主管部門和其他有關部門制定醫療服務指導價格(包括政府指導價和由供需雙方按規定協商確定的價格等。)提供列入國家醫療服務價格規範的各項服務，醫療機構應當向社會提供衛生防疫和衛生檢疫服務。列入國家醫療服務價格項目規範的醫療服務分為綜合醫療服務、實驗室診斷、病理診斷、影像診斷、臨床診斷、臨床物理治療、臨床非手術治療、臨床手術治療、臨床輔助手術、中醫和民族醫療服務。
6.醫生自己開的小診所應該如何納稅，要交哪些稅？城市和農村有區別嗎？國稅還是地稅？
對符合條件的診所提供的醫療服務免征增值稅(及附加稅)，包括藥品、藥品、醫用材料和器械、救護車、病房住宿以及與醫療服務相關的餐飲服務。條件主要是指取得醫療機構執業許可證。由國家稅務總局征收，申報免稅，按期申報(免稅也必須申報)。個人所得稅應按個體工商戶的生產經營所得繳納，以應納稅所得額為計稅依據，累進稅率為5%~35%。城市和農村的規定是壹樣的。由地方稅務局負責征收，並按期申報納稅。