增值稅的征收通常包括生產、流通或消費過程中的所有環節。它是壹種基於增值額或價格差異的中性稅。理論上包括所有農業產業(種植業、林業和畜牧業)、采礦業、制造業、建築業、運輸業和商業服務業等。，或者原材料采購、制造、批發、零售、消費的所有環節。
增值稅是法國經濟學家莫裏斯·勞雷在1954年發明的。目前，法國政府45%的收入來自增值稅。
1.納稅人
增值稅的納稅人包括在中國境內銷售、進口貨物和提供加工、修理修配勞務(以下簡稱應稅勞務)的各類企業、單位、個體經營者和其他個人。
2.稅目和稅率
增值稅稅目和稅率清單解釋稅目和稅率的範圍。
壹、銷售或者進口貨物(所列除外)17%《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條第壹款規定:“納稅人銷售或者進口貨物，除本條第(二)項、第(三)項規定的以外，稅率為17%。”
二。加工修理修配勞務:《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條17%增值稅稅率。第四款規定:“納稅人提供加工、修理修配勞務，稅率為17%。”
三。13%的農產品包括植物和動物。
1.植物性谷物，包括小麥、大米、玉米、高粱、小米等雜糧，以及經研磨、脫殼等工藝加工而成的刀削面、餃子皮、餛飩皮、米皮、米粉等糧食復制品，也屬於該貨物的征稅範圍。豆類制作的零食不包括。
蔬菜包括各種蔬菜、菌類和少數可以作為副食的木本植物。經幹燥、冷藏、冷凍、包裝、脫水加工的蔬菜、醬菜、泡菜、鹹菜也屬於該貨物的征稅範圍。
煙葉包括曬青煙葉、晾青煙葉和烤煙煙葉。
茶葉包括各種原茶。
園藝植物是指可食用的水果。經過冷凍、冷藏、包裝等工藝加工的園藝植物也屬於該貨物的征稅範圍。
藥用植物，如由藥用植物加工而成的切片、絲、塊、段等中藥飲片，也屬於該貨物的征稅範圍。
提取芳香油的油料植物芳香油料植物也屬於該貨物征稅範圍。
脫膠後的纖維植物棉短絨和大麻纖維制成的精(洗)麻也屬於該商品的征稅範圍。
糖料植物
林產品，包括原木、原竹、天然樹脂和其他林產品，如鹽漬竹筍等，也屬於該貨物的征稅範圍。
其他植物，如幹花、幹草、馬鈴薯幹、海藻幹和農產品下腳料等，也屬於該貨物的征稅範圍。
2.動物性水產品包括魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮動物、軟體動物、腔腸動物、海洋哺乳動物、魚苗(卵)、蝦苗、蟹苗、貝類魚苗(苗)，以及經過冷凍、冷藏、腌制、包裝的水產品。幹魚、蝦、蟹、貝類、棘皮動物、軟體動物、腔腸動物等。，以及未加工成工藝品的貝殼、珍珠，也屬於該商品的征稅範圍。
畜牧產品包括？動物，鳥類和爬行動物？哺乳動物、鳥類和爬行動物的肉制品？蛋制品？鮮奶、各種動物、鳥類、爬行動物的生肉制品也屬於征稅範圍，加工鹹蛋、皮蛋、松花蛋也屬於該貨征稅範圍。
經清水、鹽水或防腐藥物浸泡、刮除、脫毛、幹燥或熏制的未經鞣制的動物生皮，也屬於該貨物的征稅範圍。
動物毛絨
其他動物組織包括蠶繭、天然蜂蜜、動物樹脂和其他動物組織。
農業生產者銷售的自產農產品免征增值稅。
4.糧食及食用植物油13%糧食包括大米；大米；大豆；小麥；雜糧；鮮紅薯、幹紅薯、紅薯粉；加工面粉(各類花式面粉除外)澱粉不屬於農產品範圍，應按17%征收增值稅。
食用植物油包括從植物中提取的食用油和從植物中生產的混合油。
5.65，438+03%其他貨物包括自來水、暖氣、空調、熱水、煤氣、液化石油氣、天然氣、沼氣、圖書、報紙、雜誌、飼料、化肥、農藥、農業機械以及國務院規定的其他貨物。
六、出口銷售貨物0原油、柴油、援外出口貨物、天然牛黃、麝香、銅及銅基合金、鉑、糖、新聞紙等國家規定不予退稅。
[編輯]增值稅稅率描述
壹、壹般納稅人生產下列貨物，可以按照簡易方法按照6%的稅率計算繳納增值稅。
(壹)縣級以下小水電機組生產的電力；
(二)用於建築和生產建築材料的砂、土、石；
(三)用自掘的砂、土、石或者其他礦物連續生產的磚、瓦和石灰；
(四)將原料與煤矸石、石煤、粉煤灰、燃煤鍋爐底渣及其他廢渣(不含高爐渣)混合生產墻體材料；
(五)由微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物血液或組織制成的生物制品。
2.金屬礦開采品和非金屬礦開采品增值稅稅率由17%調整為13%。
三、增值稅壹般納稅人可以按6%的稅率銷售自來水。
四、文物商店和拍賣行的貨物銷售，按6%的稅率征收。
五、寄售商店寄售的貨物，典當行業出售的典當貨物按6%的稅率征收。
六、單位和個體經營者銷售自用的舊遊艇、摩托車和小汽車征收消費稅，按6%的征收率計算繳納增值稅。
七、出售自己使用的屬於貨物的其他固定資產，暫免征收增值稅。
註:“使用過的屬於商品的其他固定資產”應同時滿足以下條件:
(壹)列入《企業固定資產目錄》的貨物；
(二)企業按固定資產管理並實際使用的貨物；
(三)售價不超過其原值的貨物。
不同時具備上述條件的，無論會計制度如何規定，都按6%的稅率征收增值稅。
八、增值稅小規模納稅人銷售進口貨物，稅率為6%，提供加工、修理修配勞務，稅率為6%。
九、郵政部門以外的其他單位和個人銷售集郵品，征收增值稅。
十、增值稅壹般納稅人從小規模納稅人處購買農產品，可視同免稅農產品按扣除率10%計算進項稅額。
十壹、工廠回收的廢舊物資按10%的扣除率計算。
十二、增值稅壹般納稅人應根據發票上的運費金額，按10%的扣除率計算進項稅額。運輸費用和其他雜費列在壹起的，不得計算進項稅。
[編輯]增值稅稅率調整相關事宜
增值稅條例及實施細則出臺後，國家根據需要對稅種進行了調整，主要包括:
(1)農用水泵、農用柴油機按農產品稅率13%征收增值稅。
(2)農產品增值稅由17%調整為13%。
(三)壹般納稅人生產的下列貨物，可以簡易方式計算6%的增值稅稅率:
1.縣級以下小水電機組生產的電力；
2.用於建築和生產建築材料的砂、石、石料；
3.用自掘的砂、土、石或其他礦物連續生產的磚、瓦和石灰；
4.由微生物、微生物代謝物、動物毒素或動物血液或組織制成的生物制品；
5.賣自來水。
(4)金屬礦采選產品和非金屬礦采選產品的增值稅稅率由17%調整為13%。但原油、制成品原油、井鹽仍按17%的稅率征稅。
(5)經過簡單加工，如紅油、棉籽油、刀削面、餃子皮、米粉等。，增值稅按13%征收。
(6)增值稅不論銷售單位是否適用壹般稅，均按簡易方法按6%的稅率計算繳納。
(七)銷售征收消費稅的遊艇、摩托車和汽車的單位和個體經營者，不論銷售者是否為壹般納稅人，均應按簡易辦法計算征收6%的增值稅。
[編輯]主要免稅條款
農業生產單位和個人銷售的自產初級農產品；來料加工復出口貨物；國家鼓勵的外商投資項目和國內投資項目投資總額內進口的自用設備；避孕藥物和用具；從社會上購買的舊書；直接用於科學研究、科學實驗和教學的進口儀器設備；外國政府和國際組織免費提供的進口物資和設備；殘疾人組織直接進口的殘疾人專用物品，可以免征增值稅。
[編輯]增值稅計算方法
增值稅通常采用扣稅法計算，[[應納稅額]]=(c+v+m)×[[稅率]]-c×稅率，即應納稅額=銷售總額×稅率-進項×稅率。
[編輯]中國增值稅計稅方法
(1)壹般納稅人計稅方法
壹般納稅人在計算增值稅應納稅額時，先分別計算其當期銷項稅額和進項稅額，再將銷項稅額扣除進項稅額後的余額作為實際應納稅額。
應納稅額的計算公式:
應納稅額=當期銷項稅-當期進項稅
當期銷項稅額=當期銷售額×適用稅率
(2)小規模納稅人的計稅方法
小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務取得的銷售額，按照規定的適用征收率計算(商業為4%，其他行業為6%)。
應納稅額的計算公式:
應納稅額=銷售額×適用稅率
(3)進口貨物退稅
納稅人進口貨物，按照應稅價值的構成和規定的適用稅率計算應繳納的增值稅。
(4)出口貨物退稅
納稅人出口零稅率貨物的，可以按照規定向稅務機關申請出口貨物的增值稅退稅。
目前出口退稅率分為6檔:5%、6%、9%、11%、13%、17%。
[編輯]增值稅和消費稅
增值稅和消費稅的區別在於，增值稅是在每壹個商業環節的增值部分征稅，而消費稅是在最終銷售給消費者的環節征稅。
[編輯]示例
假設壹種商品被生產和銷售。
[編者]沒有消費稅。
制造商花費65438美元+0.00美元購買原材料並生產壹種產品。
制造商以65438美元+0.20美元的價格將貨物賣給零售商，獲利0.20美元。
零售商以65438美元+0.50美元的價格將商品賣給消費者，獲利0.30美元。
[編者]美國消費稅
假設當地消費稅為10%。
制造商在原材料上花費了1.00美元，但它不是最終消費者。
制造商以65438美元+0.20美元的價格將商品賣給零售商，但不是最終消費者，可以獲利0.20美元。
零售商以65438美元+0.65美元的價格將商品賣給消費者(65438美元+0.50美元+65438美元+00%)，向政府繳納0.65438美元+05美元的稅款，利潤為0.30美元。
因此，最終消費者需要額外向政府繳納10%的消費稅，而零售商不會因為消費稅而遭受直接損失，但他們需要承擔額外的行政工作，而原材料供應商和制造商不會受到影響，但他們需要核實其客戶是否為最終消費者。
[編輯]增值稅
假設某地征收10%商品及服務稅(增值稅的壹種):
貨物最終銷售價格上的應納稅額和服務稅在原始銷售價格上的作用。
原材料供應商50美元5美元55美元5美元
制造商$ 150 $ 15 $ 165 $ 15-$ 5 = 10。
零售商$ 250 $ 25 $ 275 $ 25-$ 15 = 10
總商品及服務稅25美元
原材料供應商將原價50美元的原材料賣給制造商，他們需要額外收取5美元的商品及服務稅。原材料供應商多收的5美元，將全額上繳稅務部門。
當制造商將原價為$150的商品銷售給零售商時，需要額外支付$15的商品及服務稅。廠商多收的15美元中，有5美元是之前繳納的商品及服務稅，剩下的10美元要交給稅務部門。
向消費者出售原價250美元商品的零售商需要額外收取25美元的商品及服務稅。零售商多收的25美元中，65，438+05美元是之前繳納的商品及服務稅，剩下的65，438+00美元將交給稅務部門。
稅務機關分別從原材料供應商、制造商和零售商處收取了5美元、65，438+00美元和65，438+00美元，共計25美元，是250美元原價的65，438+00%。
增值稅鏈條是理解增值稅的關鍵。
從增值稅鏈中可以得出以下結論:
第壹，對於增值稅，從政府的財政收入和消費者的稅收負擔來看。多稅率征收的效果與單壹稅率征收的效果相同。
2.對於增值稅納稅人來說，免稅政策不是稅收優惠。
[編輯]限制
在上面的例子中，我們假設稅前和稅後生產和銷售的商品數量是相同的，但現實生活中並非如此。
應稅市場中的供求圖是基於供求原理的，因為消費稅或增值稅會增加成本，會使需求曲線或供給曲線向左傾斜。這在功能上是相同的。因此，采購數量和/或銷售價格將會降低。
上面的例子沒有包括供求關系的變化，因為這種影響對於不同的商品是不同的。上面的例子假設這個稅不會被扭曲。
隨著壹些人的價格上漲，交易的商品數量會減少。相對而言，有些人的損失會超過政府從稅收中所能獲得的，主要是因為供求關系的變化，這也叫無謂損失。如果經濟體系損失的收入多於政府獲得的收入，或者政府支出多於“消耗”稅收，那麽這就是壹種無效率的稅收。當扭曲發生時，消費稅或增值稅會被認為是優越的，因為它們扭曲了投資欲望，使消費下降。
左圖中，三角形區域，稅收帶來的原始供給曲線和需求曲線代表的是重量損失，灰色區域代表的是稅收收入。
[編者]對增值稅的批評
增值稅的詬病主要在於其累退稅性質，稅收最終會轉移到最終消費者身上，尤其是政府對生活必需品和糧食征稅的時候。相對而言，低收入者繳納的增值稅占其收入的比例高於高收入者，容易加深貧富差距。假設稅率為5%。壹個年收入8萬元的低收入人士是無須繳納薪俸稅的，如果他每年支出7萬元，便要多付3，500元稅款。至於壹個年收入65，438+000，000，000美元，壹年支出65，438+000，000美元的高收入人士，如果政府減5%的薪俸稅，就可以省下500萬美元，同時還要繳納50萬美元的增值稅，壹年就是*。
另外，由於個人收入要納稅，所以商業活動也要繳納利得稅，有些商品和服務也會有自己的稅(如酒、煙、燃油、汽車等。)，然後征收增值稅就是重復征稅。
壹般來說，最終政府能夠收到的稅收收入會低於預期，原因是執行難度大，行政費用高。
由於出口商品和服務壹般不征稅，這很容易導致虛假報告等欺詐案件。如果進口關稅低於增值稅，也可能存在再進口出口的避稅方式。
對於小企業，為了避免增加成本，壹些政府可能會對其免稅，但這造成了不公平。
[編者]中華人民共和國增值稅
主要項目:增值稅(中華人民共和國)
中華人民共和國從1979開始引入增值稅，然後進行了兩個階段的改革:
第壹階段是1983增值稅改革:這項改革屬於增值稅的過渡階段。此時的增值稅是在產品稅的基礎上進行的，征稅範圍窄，稅率多，計算方法復雜，有產品稅的痕跡，屬於變性增值稅。
第二階段，即稅制改革，屬於增值稅的規範階段。參照國際上的通行做法，結合中國大陸的實際情況，擴大了征稅範圍，降低並合並了稅率，規範了計算方法，開始進入國際通行的標準化行列。它是中國大陸最大的稅種，約占稅收收入的60%，但它存在壹些缺陷。
根據1993年2月頒布的《中華人民共和國增值稅暫行條例》，增值稅的征收範圍:在中國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人；稅率分為三部分:13%，17%和免征額。在具體實施過程中，將征稅對象分為壹般納稅人和小規模納稅人，根據不同的征稅對象采取不同的稅收計算和管理方法。
適用法律法規:除了與稅收相關的壹般法律法規外，中國大陸與增值稅管理和征收相關的專業法律法規包括
《中華人民共和國增值稅暫行條例》(1993號12月13號國務院令(1993)第134號)；
《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(1993 65438+2月25日財閥字1993第038號)；
增值稅壹般納稅人適用認定辦法(1994 03 15，國稅發1994 059號)；
《增值稅小規模納稅人征收管理辦法》(國稅發1994號、國稅發116號)；
增值稅壹般納稅人納稅申報辦法(國稅發1999號65438年3月2日)。