發現虛開發票如何應對

虛開發票：（壹）虛開大額出口貨物價格外貿企業和有進出口經營權的生產企業以出口產品為幌子，通過國外訂單、國內訂單，采取非法手段虛報出口貨物價格，多報出口額向稅務機關申報出口退稅。同時，指使生產企業虛開增值稅專用發票，或擡高單價、擡高總額，或擡高單價、降低數量，總額不變。這種情況往往是在有真實貨物出口的情況下進行，形式看似合法，手段更加隱蔽，欺騙性更強。(二）接受虛假發票虛開增值稅發票的生產企業為了維持正常的稅負率，必然會在進項發票上做文章，取得虛假的進項發票進行抵扣。廢舊物資發票和收購發票由於享受免稅等稅收優惠，在稅收控管上有相當大的難度，成為偷稅分子的最佳選擇。生產企業或采取自己成立廢品回收公司，自己為自己虛開發票；或采取向當地廢品公司支付壹定手續費後虛開發票。(三）利用他人貨物騙取出口退稅利用小規模納稅人出口不辦理出口退稅的情況，勾結具有進出口經營權的外貿企業，在小規模納稅人出口貨物時，利用外貿企業的空白報關出口合同、出口發票、外匯核銷單申報出口。同時，開票企業與外貿公司簽訂虛假購銷合同、虛開增值稅發票，再以虛假結匯、虛構外貿合同等壹套退稅手續騙取出口退稅。此外，給出口公司 "供貨 "的生產企業，還非壹般的 "皮包公司"，這些生產企業有廠房、工人、設備。這是外貿企業騙稅的慣用手法，應特別關註。(四）"移花接木 "申報退稅從小商品批發市場購進貨物，經過壹番包裝後，改頭換面裝船出海，在到達目的地前，出口企業又通過傳真，更改貨物名稱和價格，既騙取了我國出口退稅，又避免了在進口國繳納高額關稅。(五）騙稅企業的資金運作在第壹種情況下，在貨物真實出口的情況下，通過銀行向國外客戶銀行收取貨款，根據報關單上多報的外匯額度匯給外貿公司核銷外匯、外貿公司收到匯款後根據生產企業開具的虛開增值稅發票金額（含退稅）將貨款支付給生產企業，生產企業在扣除真實成交價和開票費後，將余額匯回指定的私人賬戶。第二種情況，虛假付款記錄，外貿企業在收到結算款後扣除壹定比例的手續費，再將所謂的貨款匯給生產廠家；生產廠家再將收購款匯給廢品回收公司，其余部分背書給相關公司或個人提取現金，使資金回流；廢品回收公司再提取貨款或將貨款匯入私人賬戶。第三種情況，采取境內外串通，按照正常的交易方式進行資金運作，在扣除相關手續費後，再提取現金返還給境外公司。此外，在外匯操作過程中，不法分子在騙取出口退稅的過程中，為了掩蓋其虛假貨物周期的違法事實，使其貨物出口更加便利，騙稅團夥專門通過非法渠道聯系並獲取外匯。其實施過程往往表現為，先從全國各地收集外匯，炒匯後匯往港澳地區銀行，再以外國人的名義從銀行開出外匯本票，支付給內地從事外匯業務的公司，實現境內外外匯循環，編造 "真實 "的出口外匯假象。這樣，內地的外匯通過港澳銀行就成了 "創匯"。事實上，雖然外匯額度增加了幾倍、幾十倍，但外匯的絕對值並沒有增加。(六）騙稅商品種類申報出口退稅的商品主要集中在出口退稅率較高的勞保手套、家具、機械、電器、服裝類商品。(七）跨區域、團夥化作案從查處的騙稅案件來看，這些案件具有涉案環節多、跨區域聯合作戰、專業化、網絡化、團夥化作案的基本特征。二、成因分析（壹）海關對出口貨物查驗率低，給不法分子虛假出口提供了可乘之機。(二）金融監管體系不完善，納稅人在銀行開設多個賬戶，巨額資金通過多個賬戶從賬戶中提取，增加了稅務機關的監管難度。(三）隨著《外貿法》的頒布實施，外貿企業數量增長過快，部分企業法制經營意識淡薄，急於打開市場創匯，加之主管部門監管不力，導致不法分子偷稅漏稅。(四）稅務、海關等部門的信息不能實現即時**** 享。(五）稅收征管仍存在漏洞。壹是由於稅務機關監管不力，不法分子通過虛開發票的手段進行農副產品收購、廢舊物資收購發票進行騙稅。二是稅收日常監管不夠到位，稅務機關和稅收管理員未能動態地、全面地掌握企業的生產經營和納稅情況，納稅評估的效果不夠明顯，不能及時發現騙稅的蛛絲馬跡，特別是目前退稅管理部門的稽查工作還主要集中在單證的稽查上，雖然層層把關，但有的僅限於個案的稽查，特別是對出口企業生產經營情況的稽查。特別是對出口企業的生產經營情況了解不夠，致使壹些異常出口企業不能及時發現。三是 "金稅工程 "尚未覆蓋農副產品收購發票和廢舊物資收購發票。四是 "兩小票 "業務往往是現金交易，涉及千家萬戶，調查取證難度較大。五是增值稅專用發票管理有待進壹步加強，部分出口退稅電子信息滯後。六是出口貨物生產與出口、征稅與退稅的銜接機制不夠健全，客觀上為騙稅提供了便利。三、治理對策壹）稅務機關應保持高度警惕，密切關註出口退稅機制改革後出現的新情況、新問題、新特點，加強管理，加大監管力度。壹是要加強對出口貨物征稅環節的管理，提高防範和打擊出口騙稅的能力，切實加強科學化、精細化管理，堵塞騙稅漏洞。二是推廣使用增值稅專用發票電子信息審核出口退稅。根據出口退稅機制改革的需要，加大利用增值稅專用發票電子信息審核出口退稅的力度，加強增值稅專用發票的開票、認證和信息比對，充分發揮金稅工程在打擊騙稅中的作用，提高出口退稅的效率和準確性。三是在加強 "對單審核 "日常案頭審核的基礎上，進壹步加強調研，努力探索建立壹套嚴密的出口退稅預警監控機制，完善出口退稅工作機制和退稅考核機制，認真落實崗位責任制和執法過錯追究制，強化出口退稅執法監督，及時發現問題，徹底查處問題。加強出口退稅執法監督，及時發現問題，徹底查處問題。四是 "金稅工程 "應覆蓋的農副產品收購發票、廢舊物資收購發票，或在使用此類發票時推廣使用普通發票，以普通發票抵扣進項稅額。(二）加強部門合作，打擊騙稅行為。出口退稅管理是壹項系統工程，涉及稅務、財政、海關、外匯等部門和出口企業。只有各部門各司其職、各負其責，抓好****，才能從源頭上堵塞騙稅漏洞。稅務部門要依法治稅，嚴管隊伍，規範管理，加大防範和打擊力度，不給不法分子可乘之機；財政部門要根據新形勢、新情況，主動與稅務等部門配合，探索***用加強出口退稅監管的新形式、新辦法；外經貿主管部門要加強對出口企業的管理，教育引導出口企業端正經營思想，進壹步規範進出口經營行為；出口企業要加強財務管理，誠信經營，依法納稅和退稅。同時，各部門要進壹步完善執法體系，建立嚴格的執法責任制，明確海關、外匯管理部門和主管稅務機關的職責。海關要確保出口貨物的真實性和報關單電子信息的真實性；稅務部門主管稅務機關要確保完稅專用發票電子信息和貨物稅票的真實性，出口退稅機關在審批退稅時要對退稅企業提供的退稅合法憑證及其電子信息的壹致性、完整性和有效性負責。(三）積極推進口岸電子執法系統建設。加大對出口退稅管理的科技投入，拓展和整合 "金關"、"金稅 "工程功能，進壹步完善出口退稅電子信息網絡系統，提高出口退稅效率和防範騙稅能力。