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疫情期間公司購買口罩的會計處理。
購買時:
借:應付職工薪酬——應付福利費(適用企業會計準則)或應付福利費——勞動保護用品(適用小企業會計準則)。
貸款:銀行存款/現金
發布時:
借:管理費用/制造費用/生產成本(根據領用部門)-福利費。
貸款:應付職工薪酬-應付福利費(適用企業會計準則)或
貸款:應付職工薪酬——應付福利費(適用企業會計準則)或應付福利費——勞動保護用品(適用小企業會計準則)。
案例研究:
1.公司購買口罩總價10000元。增值稅發票10000，增值稅1300。會計應該怎麽做賬？
借:管理費-勞保費10000。
應交稅費-應交增值稅-進項稅額1300
貸款:銀行存款11300。
2.疫情期間，公司內部規定給每位員工發放口罩貨幣補貼，並要求員工購買合適的口罩在工作時佩戴。請問相關賬目怎麽處理？
借:應付職工薪酬-福利費
貸款:銀行存款
應交稅費-應交個人所得稅
疫情期間公司購買口罩的費用可以稅前扣除嗎？
(1)疫情期間，企業購買口罩的費用能否稅前扣除？
我相信，這個熱點問題，是會計人員最關心的。根據國家稅務總局的規定，企業在疫情期間為員工購買口罩的費用，實際上可以在企業所得稅前扣除。不發口罩就有財政補貼，企業可以稅前扣除員工福利費。
(2)企業在疫情期間購買的口罩沒有發票。可以稅前扣除嗎？
答:根據《中華人民共和國國家稅務總局關於發布企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告第28號，2018):
企業在中國境內發生的費用屬於增值稅應稅項目，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其費用以發票(包括稅務機關按規定開具的發票)為稅前扣除憑證的；
對方是依法不需要辦理稅務登記的單位或從事小額零星經營的個人，其費用憑稅務機關開具的發票或收據、內部憑證在稅前扣除。收據應包含收款人姓名、個人姓名和身份證號碼、支出項目、收款金額和其他相關信息。
疫情期間公司購買口罩的稅務處理
疫情期間，公司買了口罩發給員工，是工作的直接需要。根據相關規定，口罩等防護用品支出屬於勞動保護支出。具體稅務處理如下:
1.個人所得稅
根據有關規定，單位為預防新型肺炎向個人發放的藥品、防護藥品等實物，可以免征個人所得稅。所以疫情期間，公司購買口罩的費用是允許免稅的。
2.企業所得稅
根據《企業所得稅法實施條例》第四十八條的規定，企業發生的勞動保護支出取得合法稅前扣除憑證的，允許在稅前扣除企業所得稅。即疫情期間購買的口罩取得合法稅前扣稅憑證的，允許企業所得稅稅前扣除。
3.增值稅
勞動保護費用屬於申請抵扣進項稅的範圍。對於疫情期間購買的口罩，在取得合法增值稅扣稅憑證的情況下，可以從銷項稅額中抵扣進項稅額。
公司捐贈口罩的會計處理
1.A公司在得知武漢因疫情嚴重口罩緊缺時，決定以公司名義向武漢捐贈價值200多萬元的口罩物資。請問企業A應該怎麽做會計分錄，怎麽做賬？
借:營業外支出-捐贈支出22.6萬元。
貸款:庫存商品-口罩200000。
應交稅費-應交增值稅-銷項稅額26，000。
2.企業B購買了壹批口罩，通過公益組織捐贈給湖北相關機構和醫院。請問會計應該怎麽做賬？
借:庫存商品等科目。
借:應交稅費-應交增值稅(進項稅)
貸款:銀行存款
借:營業外支出-捐贈支出
貸:庫存商品等科目。
應交稅費-應交增值稅(銷項稅)
3.為防控新型肺炎疫情，C公司購買了壹批口罩，捐贈給武漢市相關機構和醫院。此外，C公司還捐贈了2萬元現金。請問財務上怎麽做賬務處理？
借:營業外支出-捐贈支出
貸款:銀行存款/現金或
庫存商品(實物捐贈)
應交稅費-應交增值稅(“銷項稅”或“進項稅轉移”)(實物捐贈)
註:企業捐贈自產貨物的，應作為銷售額繳納相應的增值稅。假設所購商品為捐贈品，銷項稅應計算為銷售額，可以抵扣購買時的進項稅。或者轉出進項稅。