\ x0d \ x0d \建築業企業會計業務2008-07-31 19:52根據建設部《企業會計準則——施工合同和建築業企業成本構成》進行編制和解釋。主要包括以下三個方面。\x0d\\x0d\ 1。建立新帳戶\ x0d \ 2。主要會計科目設置\ x0d \ x0d \ 3。會計業務的處理\x0d\\x0d\ 1。建立新賬戶\x0d\\x0d\建立新賬戶並不難。通常要先思考會計科目的設置。在制作憑證的時候，要思考如何為每個科目設置詳細的科目系列。最好采用輔助核算或者直接在會計科目下設置明細科目。\ x0d \ x0d \壹般情況下，如果涉及單位多、部門多穩定或項目多，應采用輔助核算法(可根據各會計科目的實際情況分別采用，不壹定要同時具備)。否則應在會計科目下直接設置明細科目，以簡化工作量。壹般情況下，對於公司總部(涉及公司多、項目多、部門比較穩定)的賬目，使用輔助核算比較合適，而對於單個項目賬戶，最好在會計科目下直接設置明細科目。\x0d\\x0d\根據各公司管理的不同，施工企業的財務核算和管理可分為總部集中管理(集中，財務報表由公司直接編制)和項目單獨管理(分散，報表由公司總部匯總)。采用本部門集中管理的企業公司只有壹個賬套，所有項目的賬務都在公司的同壹個賬套中處理。每個項目只負責編制項目成本報告，分析項目成本。分散管理就是對公司的每個項目分別設置賬套。每個獨立項目都有單獨的銀行賬號並單獨進行相關會計處理，編制財務會計報表。最後公司總部會匯總各個項目的財務報表。\ x0d \ x0d \集中化的好處是公司總部可以隨時掌握公司各個項目的成本情況，對各個項目的成本實行實時監控和動態管理，有利於加強公司的財務管理。適用於公司總部及附近項目較多的企業。缺點是國外項目的會計數據可能不及時，不能及時準確地反映公司的財務狀況；不利於建築企業的稅收籌劃。\ x0d \ x0d \分權的好處是減輕了公司總部的會計工作，有利於及時準確的反映各項目部的財務狀況和公司的稅務籌劃。缺點是容易造成項目經理權力過大，滋生腐敗。如果項目財務人員不能起到很好的監督作用，在管理中處於強勢地位，不利於公司的財務管理。分權要求公司任命項目財務人員。財務人員由公司考核，但要有相當的權力，保持良好的職業道德。適用於國外項目多的施工企業。\ x0d \ x0d \無論采用哪種方式，都要註意加強公司和項目的財務管理，充分發揮財務部門的核算、監督和反映職能。\x0d\\x0d\ II。會計科目設置及核算內容\x0d\\x0d\建築施工企業具有壹定的特殊性，與大多數生產型企業有很大的不同。特別是在成本核算和收入確認上，與產品銷售企業有很大區別。本帖只討論施工合同法規定的施工企業的會計處理，與生產性企業相同的會計在此不討論。\x0d\\x0d\ (1)工程施工相當於生產企業的“生產成本”科目。主要核算各個項目的成本和毛利。合同成本和毛利這兩個二級明細科目設置如下。\x0d\\x0d\ 1，項目施工-合同成本，核算項目合同成本\x0d \ x0d \在合同成本下，設置以下明細科目\x0d\\x0d\ (1)人工成本(項目/部門核算)\ x0d。(3)機械使用費(項目/部門核算)\x0d\\x0d\ (4)其他直接費用(項目/部門核算)\ x0d \ (5)分包費用(項目/部門核算)\ x0d \ (6)間接費用\x0d\\x0d\職工福利費(項目/部門核算)\ x0d \ x0d \固定資產使用費(項目/部門核算)\x0d\低值易耗品攤銷(項目/部門核算)\x0d\辦公費(項目/部門核算)財產險(項目/部門核算)\x0d\x0d\材料整理及零星運費(項目/部門核算)\ x0d \ x0d \材料缺損(項目/部門核算)\ x0d \采暖費(項目/部門核算)\ x0d \其他費用(項目/部門核算)。特別是間接費用，壹些不必要的不能設置。\x0d\\x0d\(二)機械作業本科目主要是針對有單獨設備管理部門的施工企業為各工程提供設備而發生的費用的核算和內部結算。相當於制造業失業的“輔助生產成本”科目。有條件的單位可以對公司設備建立單機核算，準確核算每臺大型或主要設備和每臺機器班次的消耗成本。\x0d\\x0d\壹般情況下，應設置以下明細科目:\x0d\\x0d\工資及附加(部門/設備核算)\x0d\燃料動力(部門/設備核算)\ x0d \ \折舊費(部門/設備核算)\x0d\\x0d\ (3)應收賬款\ x0d \ 1。項目應收賬款(當前公司核算)根據項目進度報告或應收賬款\x0d\\x0d\ 2計算。銷售應收賬款(按當前公司核算)。\x0d\\x0d\ (4)應付賬款\ x0d \ x0d \ 1、應付購貨款(按當前公司核算)、應付購貨款、設備款等。\x0d\\x0d\ 2。應付分包款(當前公司核算)應付分包工程核算\x0d\\x0d\ 3。暫估應付賬款(按當前公司核算)暫估科目核算(包括材料暫估科目和分包工程暫估科目)。\x0d\\x0d\ 4。應付質量保證金(當前公司核算)用於計算應付給分包商的質量保證金，最好設置壹個到期日。\x0d\\x0d\ (5)工程結算(當前單位/項目核算)根據業主進度報告或工程的簽證信息結算的金額。\x0d\\x0d\ (6)主營業務收入(以下明細科目手工賬不需要，只需按項目設置)\x0d\\x0d\ 1、目標成本\x0d\\x0d\在目標成本下設置以下明細科目\ \ x0d \ (2)材料費用(項目/部門核算)\x0d\\x0d\ (3)機械使用費(項目/部門核算)\ x0d \ (4)其他直接費用(項目/部門核算)\ x0d \ (5)勞動保護費(項目/部門核算)\ x0d \ x0d \ 4。公司管理費(項目/部門核算)\ x0d \ 5。公司利潤(項目/部門核算)\ x0d \工程建設各明細科目核算內容:\ x0d。\x0d\\x0d\ (2)工資補貼:指價格補貼、煤氣補貼、交通補貼、住房補貼、移動施工補貼等。按規定標準發放。\x0d\\x0d\ (3)生產工人輔助工資:指生產工人在有效施工日以外的非作業日的工資，包括職工學習培訓期間的工資，轉崗、探親、休假期間的工資，受氣候影響停工的工資，女職工哺乳時間的工資，六個月以內病假的工資以及產假、婚喪假期的工資。\x0d\\x0d\ (4)職工福利費:指按規定標準計提的生產工人福利費(按生產工人工資總額提取)。\x0d\\x0d\ (5)生產工人的勞動保護費:指勞動保護用品的購置費、修理費、學徒服裝補貼、防暑降溫費、在有害健康的環境中施工的保健費等。\x0d\\x0d\ (6)企業應承擔的養老、失業、生育保險、住房公積金等。生產工人-新企業會計準則補充\ x0d \ x0d \ 2。材料費:指施工過程中構成工程實體的原材料、輔助材料、構配件、零件、半成品等的費用。內容包括:\ x0d \ x0d \ (1)材料原價(或供貨價)。\x0d\\x0d\ (2)材料運雜費:指材料從源頭運輸到現場倉庫或指定堆放地點所發生的壹切費用。\x0d\\x0d\ (3)運輸損失費:指材料在運輸和裝卸過程中不可避免的損失。\x0d\\x0d\ (4)采購保管費:指為組織采購、供應、保管物資過程中所需的壹切費用。\ x0d \ x0d \包括:購置費、保管費、場地保管費、倉儲損耗。\x0d\\x0d\ (5)檢驗和試驗費:指對建築材料、建築構配件和建築裝置進行壹般鑒定和檢驗所發生的費用，包括自建實驗室進行試驗所消耗的材料和化學品的費用。不包括新結構、新材料的試驗費，施工單位對有出廠合格證的材料進行檢驗，對構件做破壞性試驗等專項檢驗試驗的費用。\ x0d \ x0d \ 3。施工機械使用費:指施工機械作業中發生的機械使用費、機械安裝費和場外運費。\ x0d \ x0d \施工機械單價應由以下七項費用組成:\ x0d \ x0d \ (1)折舊費:是指在規定的使用年限內陸續收回施工機械原值和購置資金的時間價值。\x0d\\x0d\ (2)大修理費用:指工程機械在規定的大修間隔期內進行必要的大修以恢復其正常功能所需的費用。\x0d\\x0d\ (3)定期修理費用:指除大修理以外的各級施工機械的維護保養和臨時排除故障所需的費用。包括為保證機械正常運轉而隨機提供的更換設備和工具及附件的攤銷和維護費用，機械運轉時日常維護所需的潤滑和擦拭的材料費用，機械停滯時的維護和保養費用。\x0d\\x0d\ (4)拆除費用和場外運費:拆除費用是指施工機械在現場安裝和拆除所需的人工、材料、機械和試運行費用，以及機械輔助設施的折舊、架設和拆除費用；場外運費是指施工機械從停放地運輸到施工現場或從壹個施工現場運輸到另壹個施工現場的運輸、裝卸、輔助材料和架線費用。\x0d\\x0d\ (5)人工費:指隨車司機(司爐工)等操作人員的工作日人工費，以及上述人員在施工機械規定的年度工作臺班以外的人工費。\x0d\\x0d\ (6)燃料動力費:指固體燃料(煤、木柴)、液體燃料(汽油、柴油)、水、電等。施工機械在運行過程中消耗。\x0d\\x0d\ (7)養路費和車船使用稅:指根據國家和有關部門的規定，工程機械應繳納的養路費、車船使用稅、保險費和年檢費。\x0d\\x0d\設置“機械作業”科目的機械使用費是企業設備管理部門向各項目部收取的機械臺班費，以上內容只需在“機械作業”科目核算即可。\x0d\\x0d\ 4。其他直接費(預算中稱為措施費)是指非工程實體在項目建設前和建設過程中為完成項目建設而發生的費用。\x0d\\x0d\包含內容:\x0d\\x0d\ (1)環保費:指施工現場為滿足環保部門要求所需的各種費用。\x0d\\x0d\ (2)文明施工措施:指施工現場文明施工所需的各種費用。\x0d\\x0d\ (3)安全施工費:指施工現場安全施工所需的壹切費用。\x0d\\x0d\ (4)臨時設施費用:指施工企業為施工項目必須搭設的臨時建築物、構築物及其他生活、生產臨時設施的費用。\ x0d \ x0d \臨時設施包括:臨時宿舍、文化福利及公用設施用房及構築物、倉庫、辦公室、加工廠、道路、水、電、管道等臨時設施及規定範圍內的小型臨時設施。\ x0d \ x0d \臨時設施費用包括:臨時設施的搭建、維護、拆除或攤銷費用。\x0d\\x0d\ (5)夜間施工費:指因夜間施工而發生的夜班補貼、夜間施工效率降低、夜間施工照明設備攤銷、照明用電等費用。\x0d\\x0d\ (6)二次裝卸費:指因施工場地狹窄等特殊情況而產生的二次裝卸費。\x0d\\x0d\ (7)大型機械設備的進出場及安裝費用:指機械從停車場整體或單獨運送到施工現場或從壹個施工現場運送到另壹個施工現場所發生的運輸和中轉費用，以及機械在施工現場安裝和拆卸所需的人工、材料、機械、試運轉及輔助設施等費用。\x0d\\x0d\ (8)混凝土、鋼筋混凝土模板及支架費:指各種鋼模板、木模板及支架的支撐、拆除、運輸費用，以及模板及支架的攤銷(或租賃)費用。\x0d\\x0d\ (9)腳手架費用:指施工所需的各種腳手架搭設、拆除和運輸費用以及腳手架攤銷(或租賃)費用。\x0d\\x0d\ (10)已完工程及設備保護費:指竣工驗收前已完工程及設備的保護費用。\x0d\\x0d\ (11)施工排水及降水費用:指在正常情況下為保證工程施工而采取的各種排水及降水措施所發生的各種費用。\ x0d \ \ x0d \-=-以下內容由swt於2007年8月4日11:26pm-=-=-\ x0d \根據各公司管理的不同，建築企業的財務核算和管理分為總部。采用本部門集中管理的企業公司只有壹個賬套，所有項目的賬務都在公司的同壹個賬套中處理。每個項目只負責編制項目成本報告，分析項目成本。分散管理就是對公司的每個項目分別設置賬套。每個獨立項目都有單獨的銀行賬號並單獨進行相關會計處理，編制財務會計報表。最後公司總部會匯總各個項目的財務報表。\ x0d \ x0d \集中化的好處是公司總部可以隨時掌握公司各個項目的成本情況，對各個項目的成本實行實時監控和動態管理，有利於加強公司的財務管理。適用於公司總部及附近項目較多的企業。缺點是國外項目的會計數據可能不及時，不能及時準確地反映公司的財務狀況；不利於建築企業的稅收籌劃。\ x0d \ x0d \分權的好處是減輕了公司總部的會計工作，有利於及時準確的反映各項目部的財務狀況和公司的稅務籌劃。缺點是容易造成項目經理權力過大，滋生腐敗。如果項目財務人員不能起到很好的監督作用，在管理中處於強勢地位，不利於公司的財務管理。分權要求公司任命項目財務人員。財務人員由公司考核，但要有相當的權力，保持良好的職業道德。適用於國外項目多的施工企業。\ x0d \ x0d \無論采用哪種方式，都要註意加強公司和項目的財務管理，充分發揮財務部門的核算、監督和反映職能。\x0d\\x0d\分權管理的意思是“公司每個項目都設置單獨的賬套。每個獨立項目都有單獨的銀行賬號並單獨進行相關會計處理，編制財務會計報表。最後公司總部會匯總各個項目的財務報表。”\ x0d \ x0d \這種分散管理的優勢明顯，有利於稅收籌劃，各項目財務情況清晰，便於分析管理，及時發現項目存在的問題和可能出現的問題。但是，缺點也很明顯。\ x0d \ x0d \如果項目在保持其獨立性的基礎上進行集中化，也應該是壹個理想。X0d\\x0d\ 1。銀行賬戶是根據總部的需要開設的，不是根據項目開設的。銀行賬戶過多的存在，壹定程度上增加了理財的難度和風險。\x0d\\x0d\ 2。在總部統壹核算中，按項目設置會計人員；財務軟件需要實現壹些內部部門的核算功能。即在壹個統壹的賬套中，各個項目(或部門)相對獨立，具有獨立總賬報表等獨立賬套的特征，但也在總部的統壹核算之內。每個具體項目的會計人員負責本項目的會計業務。在帳套中，總部是平衡項目的內部會計部門。與項目部門壹起，總部是公司的總帳套。X0d\\x0d\ III。每個項目的資金劃分是獨立的。通過在內部財務核算中設置“內部銀行存款”科目，使各項目部的資金相互獨立。內部部門核算分為項目部、公司總部、公司三個部分。對於公司整體而言，其資金由銀行存款、現金和其他貨幣資金構成；項目部和公司總部的資金由“內部銀行存款”構成；項目部與公司總部之間的“內部銀行存款”合計數為零，因此該“內部銀行存款”科目不會影響公司的整體財務數據。\x0d\\x0d\有點抽象。我們以公司成立的地方為例:\ x0d \ x0d \ 1。公司收到註冊資本100\x0d\\x0d\借:銀行存款-公司100 \。2.某建設項目A上馬，總部撥款40元，壹般是內部借款的形式，收取壹定利息，可以進壹步強化項目負責人資金的時效性意識\ x0d \ x0d \借:內部銀行存款-項目A40 \ x0d \貸:短期借款-項目A40 \ x0d \ x0d \貸:短期借款-總公司-40\x0d\\x0d\收取項目段利息5 \ x0d \借:財務費用-項目A5 \ x0d \貸從上面的分錄可以看出，從公司整體來看，沒有對沖壹紅壹藍的實際業務，但是具體到項目分部，有壹筆貸款，有壹筆錢；要額外收費，可用資金也少壹點。\x0d\\x0d\ IV。如果財務軟件可以通過互聯網遠程傳輸，項目會計也可以進駐項目所在地，進行及時核算和監控。當然，文件和憑證都是在總部領取，由主管會計處理，目前比較現實。但是遠程管理也應該是壹個發展方向。\x0d\\x0d\ 1。成本的會計處理:\x0d\\x0d\工資和獎金的分配:\ x0d \ \借:工程施工-合同成本-人工費(生產工人的工資和獎金)\ x0d \ x0d \機械操作。工程施工-合同成本-間接費用-管理人員工資(項目部管理人員工資及獎金)\ x0d \ x0d \貸款:應付工資\ x0d \ x0d \應付職工工資-新標準變更\ x0d \ x0d \領取原材料\ x0d \。X0d\臺班費結算:\ x0d \ x0d \借:工程施工-合同成本-機械使用費\ x0d \貸:應付賬款(外單位)\ x0d \機械作業(內部設備管理部門提供的臺班)\ x0d \ \。借:原材料-甲供材料-XX \ x0d \ x0d \貸:應收賬款-應收工程款-XX單位\ x0d \ x0d \收款時借:工程施工-合同造價-材料費\ x0d \。借:應交稅費-應交稅費XX \ x0d \ x0d \貸:應收賬款-應收項目資金-XX單位\ x0d \ x0d \項目專用貸款產生的利息:\ x0d \ x0d \借:項目建設-合同成本-其他直接費\ x0d \ x0d。委托加工材料的賬務處理(適用於鋼結構制作等委托項目)\ x0d \ x0d \分配材料時:\ x0d \借:委托加工材料\ x0d \ x0d \貸:原材料-XX材料\ x0d \ x0d \支付加工費時:\ x0d。貸:銀行存款(應付款項)\ x0d \ x0d \收回的加工材料:\ x0d \借:原材料-xx \ x0d \ x0d \貸:委托加工材料\ x0d \ x0d \的會計處理與原材料相同。\x0d\\x0d\ 2。分包會計專題\x0d\\x0d\工程分包和勞務分包在施工企業中比較常見。勞務分包比較簡單，核算也比較簡單，這裏就不做具體介紹了。\ x0d \ x0d \工程分包不僅涉及工程造價，還涉及與對方的核算，以及與業主的壹些往來。通常情況下，分包商是以總承包商的名義參與項目建設的，但由於項目中要面對的具體情況很多，所以也需要及時與總承包商進行結算。\ x0d \ x0d \壹般情況下，總承包商會要求分包商根據工程形象進度編制工程形象進度報告，由總承包商審核，扣除其他相關費用後支付。\x0d\\x0d\涉及的主要會計處理如下:\x0d\
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