銷項稅額=[(20000+3400)÷(1+17%)]×17% = 3400(元)
進項稅額= 8500+(900+100) × 7% = 8570(元)應交增值稅=3400-8570=-5170(元)
4月份未全部抵扣的增值稅5170元，5月份抵扣。
(2)5月份納稅情況:
銷項稅額= 100000×17% = 170000(元)
進項稅= 5000+340-(28000-930)×17%-930÷(1-7%)×7% = 668.1(元)
5月份應交增值稅= 170000-668.1-5170 = 164161.9(元)