《營業稅稅目註釋》(國稅發[1993]第149號)規定，廣告業是指以圖書、報紙、雜誌、廣播、電視、電影、幻燈、路標、海報、櫥窗、霓虹燈、燈箱等形式介紹商品、經營服務、文化體育節目或者公告。
二、廣告營業額的確定
《營業稅條例解析》確定廣告業務收入是指廣告設計、制作、發布和廣告贊助收入。
三、廣告稅:
廣告主要有“媒體和載體”。也就是說，廣告應當通過圖書、報紙、雜誌、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、海報、櫥窗、霓虹燈、燈箱等形式發布。為利用上述“媒介、載體”發布廣告。所有收入都要征收營業稅和文化費。【收入×5%=營業稅；收入×3%=文化事業](營業稅按城建稅和教育費附加計算，文化事業不計算)
四、廣告代理稅:
廣告公司是沒有“媒介或載體”的廣告公司。承接廣告業務後，首先要做出來。先有能力自己制作(如文字語言編輯、圖形編輯或視聽編輯)，再送到“媒體和載體”發布。第二，我沒有能力做成。我需要找專業公司(專門的音像公司、廣告公司或者其他制作公司)制作，然後送到“媒體和載體”發布。
財稅[2003]16號文件規定，從事廣告代理業務的，營業額為其全部收入減去支付給其他廣告公司或發布者(包括媒體、載體)的廣告費後的余額。(本文對國稅發[1994]159[期限屆滿]原文件中規定的“廣告代理業”有延伸解釋)。
也就是說，允許扣除“出版費”後的差額計算繳納營業稅。這裏需要說明的是，根據《營業稅條例解析》，制作費不能作為發行費扣除。還要註意的是，國稅函[1999]353號文規定，從事廣告代理業務的納稅人還應繳納文化事業建設費。
也就是說，廣告企業只享受廣告代理業務差額繳納營業稅的待遇，即擁有“媒體和載體”的廣告主不能享受這壹待遇。
五、如何理解廣告制作
廣告公司從事廣告發布的廣告制作費應並入“服務業-廣告業”稅。屬於混合銷售行為。比如某廣告公司從事廣告設計、制作、發布。制作發布的行為(如廣告公司在公交車上制作發布企業廣告)。
廣告公司以外的其他企業、單位和個人的制作，不應視為廣告制作。稅款應按規定的稅種和稅目繳納。比如委托加工廠做燈箱招攬生意(做廣告)，那麽加工廠的生產就應該屬於工業加工，應該征收增值稅。或者某建築裝飾公司應按“建築安裝業”征收營業稅。
對於只生產不發布的廣告公司，要區分情況。比如當事人要求廣告公司制作廣告作品，廣告公司要開具“廣告發票”，按照“廣告行業”征稅。因為《營業稅條例解析》規定，廣告業務收入包括廣告的設計、制作；在不清楚廣告公司制作的“作品”是否屬於廣告發布的“作品”的情況下，如果受托人出具“服務業發票-設計費”。這個不按廣告征稅。
無論委托方取得何種發票，都不能作為出版費扣除。或者作為廣告費稅前扣除。
六、如何掌握出版費的扣除？
隨著經濟形勢的發展，壹些有廣告發布權的媒體和載體壹次性將廣告的某個版塊或版面承包、出租給壹家廣告公司(稱為“買斷”或“壹級代理”)。這些廣告公司利用這個版塊或者版面發布自己的廣告，同時為廣告代理商提供發布場所。
對於買斷發表權的廣告公司，所支付的“買斷費”或“合同租賃費”，只要取得“廣告發票”，就可以在買斷的時間內平均扣除。
對於廣告代理商來說，只要能提供對方擁有“買斷權”的證明，支付給廣告公司的發布費就可以用“廣告發票”抵扣。
七、如何掌握發行費扣除方法和時限。
各級各類文件中沒有明確規定何時或何時扣除廣告代理商取得的“出版費”。如吉林昌圖稅務劉孜[1999]84號<無效文件>僅給出了“分期支付出版費”的解釋:“廣告代理業存在的收入壹次性取得並全額開具發票，但分期支付出版費的，分期取得出版費發票的業務應如何確定廣告代理業的收入？答:根據合同扣除廣告費後，可以按照代理行業征收營業稅。”
八、特殊規定
財稅[2003]90號文件規定，報社、出版社根據文章長度和作者聲譽向作者收取的“出版費”收入，按照“服務業”稅目中的廣告業征收營業稅。自2003年7月1。
九、舉個例子
例如，7月，廣告公司A獲得當地汽車站燈箱廣告牌的發布權，本月買斷了電視臺經濟頻道18-22:00的廣告權，並支付了90萬元的簽約費(已取得廣告發票)；獲得燈箱制作廣告收入60萬元；在公司買斷的位置為客戶及其他廣告公司做廣告，獲得收入40萬元；代理廣告收入50萬元，為省電視臺廣告公司付款35萬元(已取得廣告發票)；獲得贊助收入65438+萬元；取得復印件收入5萬元(服務業發票)。稅收如下
廣告收入:(60+40+10–90÷3)×5% = 4萬元(營業稅)。
廣告代理收入:(50–35)×5% = 7500元(營業稅)
其他收入:5×5% = 25萬元(營業稅)
營業稅合計:4+0.75+0.25 = 5萬元。
城建稅:5×7% = 0.35萬元。
附加教育:5× 3% = 0.1.5萬元。
地方教育附加:5×2% = 0.65438+萬元。
文化事業費:95×3% = 2.85萬元。