某制藥廠(壹般納稅人)生產的各類應稅和免稅藥品，2008年8月至9月發生的經濟業務如下:
(1)8月抗生素銷售額含稅117000元。
(2)8月份銷售其他應稅藥品，收取含稅貨款2.34萬元；免稅藥品銷售額5萬元。
(3)8月當月購進壹批生產原料，經稅務機關認證的防偽稅控系統增值稅專用發票註明稅款6.8萬元，用於生產應稅和免稅藥品，但無法區分材料消耗。支付運費1.200元(含運輸發票)，其中工程款1.000元，手續費200元，運費900元。
(4)9月份銷售免稅藥品壹批，價格65，438+05萬元(不含稅)，外購原料費用2.8萬元，其中采購運費930元(有運輸發票)，運輸公司運輸免費藥品運費700元(有運輸發票)。
(5)9月份銷售應稅藥品不含稅收入30萬。
(6)9月份購買應稅產品包裝，經稅務機關認證的防偽稅控系統增值稅專用發票標註稅額5000元，支付產品說明書加工費2000元，專用發票標註稅額340元。
要求計算藥廠八九月份的增值稅。
參考答案
8月份納稅情況:
銷項稅額= 117000÷1.17×17%+23400÷1.17% = 20448。
不可抵扣進項稅額=[68000+(900+100)×7%]×50000÷(120000+50000)= 20020.59(元)。
可抵扣進項稅額= 68000+(900+100)×7%-20020.59 = 48049.4438+0(元)。
應交增值稅= 20400-48049.4438+0 =-27649+38(元)
8月份未全部抵扣的增值稅為27649.438+0元，將於9月份抵扣。
9月份納稅情況:
銷項稅額= 300000× 17% = 51000(元)
進項稅= 5000+340-(28000-930)×17%-930÷(1-7%)×7% = 668.1(元)
9月份應交增值稅= 51000-668.1-27649.4438+0 = 22682.49(人民幣)
2.某卷煙廠(位於市區)為增值稅壹般納稅人，2009年6月5438+10月發生以下業務:
向煙農收購煙葉時，進價52000元，運費2000元，裝卸費500元，取得符合規定的運費發票；將收購的煙葉直接運輸至企業B(所在地為縣城，增值稅壹般納稅人)委托其加工煙葉，並取得增值稅專用發票，註明加工費6000元，由企業B代扣代繳消費稅；某卷煙廠直接銷售回收煙絲的20%，取得不含稅銷售額8.5萬元；80%用於生產壹種品牌香煙。本月銷售香煙17盒(標準盒)，不含稅銷售額達34.85萬元。本月從小規模納稅人購買時取得普通發票的勞動防護用品用於企業職工洗浴，費用8600元，上月購買時使用增值稅專用發票和運輸發票合法煤，費用34290元(其中進價31，000元，運輸費1，790元，手續費1，500元(A牌香煙不含增值稅的轉讓價格為82元/支，本月取得的發票均在本月認證抵扣)。
請計算卷煙廠A本月應繳納的增值稅。
參考答案
煙葉收購金額=煙葉收購價格×(1+10%)= 52000×1.1 = 57200。
煙草應納稅額=煙草收購額×20% = 57200×20% = 11440。
允許抵扣的進項稅額=(煙葉收購金額+應納稅額)×13% =(57200+11440)×13% = 8923.2。
運費進項稅=2000×7%=140
購買煙葉可抵扣進項稅額合計=9063.2元。
加工費進項稅=6000×17%=1020
卷煙廠銷項稅額A =(34.85萬+8.5萬)×17% = 73695元。
進項稅轉出= 31000×13%+1790/(1-7%)×7% = 4164.73(元)。
應交增值稅= 73695-(9063.20+1020-4164.73)= 67776.53(人民幣)
3.甲是生產企業，乙是運輸企業，丙是商業零售企業。企業A、C為增值稅壹般納稅人，銷售貨物的稅率為17%。2009年3月，三家企業發生了以下業務:
(1)企業A銷售給企業C的壹批商品，委托銀行收款結算，商品已發出，收款手續已完成。防偽稅控系統增值稅專用發票上註明的銷售額為30萬元，稅金為51，000元。企業C當月付60%，其余下月付。本月的專用發票已經過稅務機關的認證。B企業負責貨物的運輸，B企業收取運輸費5000元。根據合同約定，貨款由企業C承擔，但運費由企業A支付，企業A將擡頭為企業C的運輸發票交給企業C，企業C已將運費支付給企業A；
(2)甲企業當月購入壹批生產用原材料，乙企業負責運輸。在支付貨款和運費後，獲得了20萬元的貨物銷售額、3.4萬元的稅金和貨物入庫。企業B的運輸發票註明運輸費7000元，手續費0800元，保險費0200元；
(3)A企業向C企業采購商品，取得稅務機關認證的防偽稅控系統專用發票上註明的銷售額5萬元、稅金85萬元，將外包價值4萬元的商品在國慶節前發給員工使用；
(4)C公司因質量問題退回上月從A公司購買的50件貨物，每件貨物的免稅價格為0.8萬元(已抵扣進項稅)，C公司取得的稅務機關出具的貨物退庫證明符合要求；
(5)本月10日，甲企業以銷售折扣的形式向丙方銷售另壹批貨物，開具的防偽稅控系統專用發票註明銷售金額為18萬元，合同約定的折扣為5/10、2/20、N/30。C企業提貨後，於本月6月18日全額付清貨款，並向稅務機關開具了專用發票。貨物由B企業運輸，A企業支付給B企業運費3000元，尚未取得運輸發票；
(6)企業C本月零售商品，取得零售收入351，000元。
根據以上信息，需要計算:
(1)企業A應繳納的增值稅；
(2)企業B應繳納的營業稅(3%稅率)；
(3)C企業應繳納的增值稅..
參考答案
(1)企業A應繳納的增值稅為:
本期銷項稅額= 5.1+18×17%-50×0.08×17% = 8.16-0.68 = 7.48(萬元)。
當期進項稅= 3.4+0.7×7%+0.85-4×17% = 3.62(萬元)
本期應交增值稅= 7.48-3.62 = 3.86(萬元)
(2)企業B應繳納的營業稅為:(0.5+0.7+0.08+0.02+0.3) × 3% = 0.05(萬元)。
(3)企業C應繳納的增值稅為:
當期銷項稅額= 0.85+35.1÷(1+17%)×17% = 5.95(萬元)。
本期進項稅額= 5.1+18×17%-50×0.08×17%+0.5×7% = 7.52(萬元)。
本期應交增值稅= 5.95-7.52 =-1.57(萬元)
4.壹個百貨商店(壹般納稅人)有壹個批發部，壹個零售部，壹個酒店，可以正確計算各自的收入。以下業務發生在2009年2月:
(l)從小規模納稅人企業購買生活用品，普通發票上註明的價格為35800元；
(2)商場本月從某食品廠(小規模納稅人)購進食品，稅務機關開具的增值稅專用發票註明價款8000元，已支付貨款；
(3)從某汽車廠購入壹輛自用貨車及其配套零配件，增值稅專用發票註明的車價為210000元，增值稅為35700元，零配件價格為3100元，增值稅為527元。貨款和增值稅已經交了，車已經登記交付。
(4)進口化妝品，海關完稅價格840000元，海關關稅稅率25%，已交款(已取得海關開具的完稅證明)，化妝品已驗收入庫；
(5)商場本月從壹般納稅人企業取得的增值稅專用發票上註明的增值稅為215320元，運費為9600元(運費發票符合抵扣要求)，已支付采購貨物貨款並驗收入庫；
(6)本商場批發部本月取得批發商品免稅收入80萬元，其中銷售化妝品免稅收入9.4萬元，按合同約定應由商場承擔的運費9690元，取得運輸企業開具的運費發票。貨款已經收到，運費已經支付；
(7)商場向消費者銷售商品收入1.053萬元(其中銷售化妝品收入67860元，銷售金銀首飾收入65520元)；
(8)上月銷售的空調存在質量問題，消費者退貨1臺，原普通發票上註明的銷售金額為6669元。商場將空調退回廠家，取得廠家開具的增值稅專用發票(紅字)，發票上註明的價格為4800元；
(9)該商場所屬酒店客房收入72020元，餐飲收入32000元，卡拉ok收入13250元；本月酒店收到上月商場價值3萬元的床上用品，酒店餐飲部收到價值12000元的餐具(不考慮運輸費用)。
要求(1)計算本商城當期銷項稅額。
(2)計算商場當期進項稅。
(3)計算商場當期應繳納的增值稅。
參考答案
(1)本期銷項稅額=[800000+(1053000-6669)÷(1+17%)]×17% = 2880365438+。
(2)當期進項稅額= 8000×3%+35700+527+840000×(1+25%)↓(1-30%)×17%+215328。
進項稅轉出=(30000+12000)×17% = 7140(元)
(3)應交增值稅= 288031-(507321.3-7140)=-212150.3(元)
5.某印刷廠(壹般納稅人)2009年3月有如下業務:
(1)為某學校打印1000份復習資料，普通發票上註明的打印費為4000元。
(2)受某出版社委托，印刷15000冊，紙張由出版社提供。每本書的印刷費不包括20元，運輸費為1000元。
(3)印刷1400本掛歷，每本23.4元(含稅)，零售50本；批發800本書到某書城，打7折。開票時，銷售金額和折扣金額在同壹張專用發票上，並約定5天內付款後給予5%的折扣，買方如期付款；給本企業員工發300份；給顧客200份。
(4)免稅產品印刷說明收取不含稅加工費5000元。
(5)本月購買原材料取得防偽稅控系統增值稅專用發票註明增值稅65，438+03，600元，發票已認證。購買其他原材料，取得增值稅專用發票，支付價款20萬元，增值稅3.4萬元，支付運輸單位運輸費用1萬元。貨物驗收入庫時，發現貨物短缺20000元(占貨款金額的10%)，經核實應由運輸單位賠償。
(6)購買壹臺設備取得增值稅專用發票上註明稅款34000元；購買稅控收款機取得的增值稅專用發票註明增值稅1020元。相關發票已經認證。
(7)上個月購買的價值3萬元(不含稅)的紙張，由於管理不善，被水浸泡，無法使用。
(8)受某雜誌社委托，印制2000份統壹編號的雜誌，紙張由印刷廠提供，* * *獲得免稅收入1萬元。
(9)職工浴室使用以前購買的庫存材料(不符合抵扣要求，不予抵扣)，賬面成本5000元。
要求(1)計算該企業的月銷項稅額；
(2)計算企業當月的進項稅；
(3)計算企業當月應繳納的增值稅。
參考答案
(1)銷項稅額= 4000÷(1+17%)×17%+20×15000×17%+1000。) × 17%+23.4 ÷ (1+17%) × 800× 70% × 17%+5000× 17%+10000×.
(2)進項稅=(34000+10000×7%)×(1-10%)+13600+1020-30000×65440。
(3)應交增值稅= 57650.50-74750 =-17099.5(元)
(註:①印刷企業接受出版單位委托印刷圖書、報紙、雜誌，紙張由印刷廠提供，圖書按售出貨物征收增值稅(13%)；論文由出版社提供，按照提供的服務征收增值稅，稅率為17%；(2)收取的運輸費屬於價外費用，應折算為不含稅收入，再並入銷售額計算增值稅；③免稅商品印刷說明書屬於征稅範圍，增值稅按17%繳納；(4)購買設備和稅控收款機取得的增值稅專用發票可以憑票抵扣；⑤上月購入的紙張由於管理不善，本月無法使用，其進項稅無法抵扣，應轉出。)
6.某塗料廠(增值稅壹般納稅人)2009年2月有如下經濟業務:
(1)購進壹批化工原料，取得的增值稅專用發票註明價款10萬元，增值稅17萬元；化工原料已驗收入庫，部分投入使用。購買過程中支付運輸費2 400元，其中:運輸費1 950元，工程款50元，手續費、保險費及其他雜費400元；已取得運輸部門出具的運費發票。
(2)購進壹批包裝材料，取得的增值稅專用發票註明價款5000元，增值稅850元。月底了，這批包裝材料還沒有到企業。
(3)銷售甲類塗料2500桶，向對方開具增值稅專用發票，註明銷售額為15萬元；同時收取包裝押金29 250元，單獨核算。
(4)沒收逾期包押金23 400元，已入賬。
(5)為油漆辦公部門和車間，從成品倉庫領用20桶A類塗料，已調撥，按成本價核算。A級塗料的單位生產成本為40元/桶。
要求根據以上信息計算工廠當月應繳納的增值稅。
參考答案
(1)進項稅= 17000+(1950+50)×7% = 17140。
(2)進項稅=850
(3)銷項稅額=150000×17%=25500。
註:納稅人以銷售貨物為目的出租、出借包裝收取的保證金單獨核算，不計入營業稅。
(4)銷項稅額= 23400/(1+17%)×17% = 3400。
(5)某塗料月銷售價格根據(3)為150000/2500=60元。
銷項稅=20×60×17%=204元。
當月應納稅額= 25500+3400+204-17140-850 = 1114(元)。
7.某企業為增值稅壹般納稅人，2009年2月發生了以下業務:
(1)以每噸3000元的收購價向農業生產者購買玉米40噸，* * *支付貨款120000元。企業將收購的玉米從收購地直接運輸到異地某酒廠生產加工藥酒，酒廠在加工過程中支付輔料費用15000元。藥酒加工後，企業在領回藥酒時取得酒廠開具的增值稅專用發票，註明加工費30000元，增值稅5100元。加工後的藥酒沒有當地市場價格。本月，企業將回收的藥酒批發銷售，實現不含稅銷售額26萬元。另外，支付給運輸單位的運輸費為12000元，取得普通發票。
(2)取得購進貨物增值稅專用發票，註明金額45萬元，增值稅稅額7.65萬元；向運輸單位支付采購運輸費22500元，取得普通發票。本月驗收入庫商品零售80%，含稅銷售額58.5萬元，20%用於企業集體福利。
(3)購買原材料，取得增值稅專用發票，註明金額160000元，增值稅27200元，材料驗收入庫。本月生產加工壹批新產品450件，成本價380元(無同類產品市場價)，全部銷售給本企業員工，不含稅銷售額達到1，71，000元。月底盤點發現上個月購買的原材料被盜，費用5萬元(含分攤運輸費用4850元)。
(4)出售二手摩托車3輛，售價高於原值，銷售額含稅20800元。
(5)當月逾期存款收入12870元。
要求根據以上材料，按以下序號計算相關納稅事項，每道題需要計算總數:
(1)業務應交增值稅1；
(2)業務二應交增值稅；
(3)業務3應交增值稅；
(4)業務4應交增值稅；
(5)業務5應交增值稅；
(6)企業2月份應交增值稅。
參考答案
(1)銷項稅額=260000×17%=44200
進項稅= 120000×13%+5100+12000×7% = 21540。
應交增值稅=44200-21540=22660
(2)銷項稅額= 58.5萬/(1+17%)×17% = 8.5萬。
進項稅=(76500+22500×7%)×80%=62460
應交增值稅=85000-62460=22540
(3)銷項稅額= 450×380×(1+10%)×17% = 31977。
進項稅轉出=(50000-4850)×17%+4850/(1-7%)×7% = 8040.55
進項稅= 27200-8040.55 = 19159.45
應交增值稅= 31977-19159.45 = 12817.55。
(4)銷售摩托車應交增值稅=20800/(1+4%)×4%×50%=400。
(5)存款收入應交增值稅= 12870/(1+17%)×17% = 1870。
2月份應交增值稅合計= 22660+22540+12817.55+400+1870 = 60287.55(元)。
8.2008年，某有出口經營權的工業企業實行“免、抵、退”稅，留增值稅3800元，2009年發生如下業務:
(1)1月采購國內原材料A，入庫但未付款。稅控發票註明價格100000元，增值稅17000元；壹批壹般貿易進口的原材料，海關核定發票到岸價為7萬美元，匯率為6.85，關稅稅率為8%。企業繳納規定的關稅和增值稅後，繳納增值稅的通關證明尚未傳回企業。目前國內銷售收入(不含稅)65，438+05萬人民幣，65，438+05發出壹批賒銷貨物，合同規定自發出之日起40天後付款，合同貨物含稅總金額25萬人民幣。出口商品FOB 8270歐元，匯率9.1；(註:賒銷商品達到合同規定期限前，不計算銷項稅額；)
(2)2月份，經稅務機關批準，抵扣上月取得的進口貨物繳款書及相關報關單，並將去年從小規模納稅人購進的用於生產目的的農產品發放給職工，賬面成本8.7萬元。本期國內貨物1.6萬元(不含稅)，銷售運費4000元，出口貨物FOB價格1.4076歐元，匯率9.08。
要求:計算每月應繳納的增值稅和出口退稅。(該企業出口退稅率為13%，稅率為17%)
參考答案
(1)1月:
銷項稅計算:
(1)國內銷售收入的銷項稅額=150000×17% =25500(元)
②賒銷商品達到合同規定的期限前，不計算銷項稅額；
③出口收入折合人民幣=8270×9.1=75257(元)
出口收入是免稅的。
進項稅計算:
① 65，438+07，000元國產原料A可計入投入；
②壹般貿易進口原材料，海關征收關稅和增值稅，並取得海關完稅憑證:
組成計稅值= 70000×6.85×(1+8%)= 517860(元)。
增值稅= 517860×17% = 88036.2(元)
該批貨物因未取得海關付款憑證，不能在當期抵扣。
(3)出口收入按出口稅率與退稅率的差額計算，作為進項稅轉出。
8270×9.1×(17%-13%)= 3010.28(元)
④當月應交增值稅=本期銷項稅額-(本期進項稅額-轉出進項稅額+上期免稅額)
= 25500-(17000-3010.28+3800)= 7710.28(元)
當月應交增值稅7710.28元。在這裏計算的時候註意不要忘記最初的3800元免稅額。
增加:本期出口貨物退免稅金額= 75257× 13% = 993.8+0。
由於期末留稅額為7710.28 <本期出口貨物免退稅金額為9768+0.1903676861
那麽當期退稅金額為7710.28(元)。
當期免稅額= 9783.45438+0-7710.28 = 2073.438+03。
(2)二月:
銷項稅計算:
(1)國內銷售收入的銷項稅額=160000×17% =27200(元)
(2)賒銷商品合同到期時，不論貨款是否收到，均應計算銷項稅額。含稅價格25萬元要折算成不含稅價格。
250000÷(1+17%)×17% = 213675.21×17% = 36324.79(元)
③出口收入折合人民幣= 14076×9.08 = 127810.08元(人民幣)。
出口收入是免稅的。
進項稅計算:
①申報抵扣進口貨物海關完稅證明所列進項稅額88036.2元。
(2)銷售運費4000元的進項稅:
4000×7% =280(元)
③上年從小規模納稅人購進的農產品發放給職工時，應計算不可抵扣的進項稅額，作為當期進項稅額轉出。轉出時註意原納稅標準:
87000÷(1-13%)×13% = 13000(元)
(4)出口收入按出口稅率與退稅率的差額計算，作為進項稅轉出。
127810.08×(17%-13%)= 5112.40(元)
⑤當月應交增值稅=當期銷項稅-(當期進項稅-轉出進項稅)
= 27200+36324.79-(88036.2+280-5112.40-13000)=-6679.01(元)
⑥當期出口貨物退免稅金額= 127810.08×13% = 1615.31(元)。
由於期末免稅額6679.01元<本期出口貨物免退稅金額1615.5438+0(元)。
則當期退稅金額為6679.05438+0(元)。
當期免稅額= 16615.31-6679.05438+01 = 9936.30(元)
9.有進出口經營權的生產企業(增值稅壹般納稅人)同時從事貨物內銷和出口業務。2009年6月5438+10月，相關業務如下:購買原材料等貨物取得的增值稅專用發票註明價格1.2萬元，稅金204萬元；另外支付購買運費金額3萬元，並取得合法運費發票。貨款已經支付，貨物已經驗收入庫。當月，壹批進口物資免稅進口。物資到岸價為654.38+20萬元，海關已征收進口關稅654.38+20萬元，消費稅5.657億元。公司當月國內銷售不含稅商品700萬元，錢到賬。當月出口貨物銷售額(FOB)為654.38美元+0.8萬(人民幣匯率為654.38+0: 6.84)。已知該企業銷售商品適用稅率為654.38+07%，退稅率為654.38+05%，上期期末有進項稅額32萬元。
根據以上信息，要求計算企業當期應繳納或應退還的增值稅。
參考答案
進項稅=204+3×7%=204.21(萬元)
免稅進口料件價格= 120+12+56.57 = 188.57(萬元)
免稅退稅不予免稅，扣稅金額= 188.57×(17%-15%)= 3.7714(萬元)。
不允許出口貨物減免稅= 180×6.84×(17%-15%)-3.7438+04。
= 20.8526(萬元)
上期免稅額=32(萬元)
本期允許抵扣的進項稅額= 204.21-20.8526+32 = 215.3574(萬元)
應納稅額= 700×17%-215.3574 =-96.3574(萬元)
減免稅額= 188.57× 15% = 282855(萬元)
出口貨物免退稅限額= 180×6.84×15%-28.2855 = 1563945(萬元)
由於期末抵稅額為963574元<本期免退稅限額為654.38+0.563945萬元。
因此，退稅金額= 963574(萬元)。
本期稅額= 156.3945-96.3574 = 60.05438+0(萬元)
10.生產企業是有進出口權的國有生產企業，主要從事商品的生產、出口和內銷。該企業的相關資料如下:
(1)三批貨物申報出口，FOB合計1萬美元。
(2)在國內銷售幾批貨物，銷售金額(不含稅)350萬元。
(3)采購並核對幾批生產用貨物，取得增值稅專用發票。價格800萬元，增值稅金額654.38+0.36萬元。
(4)為生產而購入的貨物中，用於本企業壹批在建工程，實際成本50萬元；因火災損失購入壹批貨物，實際花費20萬元。
企業采購生產的貨物適用的增值稅稅率為17%，沒有免稅采購貨物；出口退稅率為11%；美元與人民幣的匯率為1:6.84；企業采用“免、抵、退”方式辦理出口貨物退(免)稅。
根據以上信息，需要分析計算該企業本期出口退稅和免稅情況。
參考答案
本期不抵扣或不退稅的稅額= 100×6.84×(17%-11%)= 41.04(萬元)。
轉出進項稅=70×17%=11.9(萬元)
應交增值稅= 350×17%-(136-11.9-41.04)=-23.56(萬元)；
出口貨物免退稅限額= 100×6.84×11% = 75.24(萬元)
由於最終免稅額為23.56萬元<當期免退稅額為75.24萬元。
退稅金額= 23.56(萬元)
當期免稅額= 75.24-23.56 = 51.68(萬元)