通過以下六個案例，財稅君分析印花稅繳納中容易被忽視的稅務風險點。
1.境內企業是否要為境外企業代扣代繳印花稅？
案例:國外的B公司與國內的A公司簽訂非專利技術轉讓合同，B公司以2000萬元的價格將該非專利技術轉讓給A公司。中國的A公司按照“產權轉讓文件”的標題繳納印花稅，同時為B公司“代扣代繳”印花稅，並將此項支出計入管理費用。
解析:根據《關於征收技術合同印花稅的通知》([89]國稅帝子034號)規定，專利申請權轉讓、非專利技術轉讓所訂立的合同，應按“技術合同”稅目征稅，不按“產權轉讓文件”稅目繳納印花稅。
而且目前關於印花稅的相關文件並沒有明確規定境內企業有為境外企業代扣代繳印花稅的義務。境外企業在辦理境外企業印花稅申報繳納時，應當辦理臨時稅務登記繳納印花稅。境內企業為境外企業“代扣代繳”印花稅的，境外企業可能未履行申報繳納印花稅的義務，境內企業代扣代繳的印花稅不能作為企業所得稅的抵扣。
二、如何辦理印花稅核定征收手續？
案例:某工業企業自2010起，按照銷售收入總額和采購金額的75%作為計稅依據，繳納購銷合同中涉及的印花稅。2016年，稽查局對其進行稅務檢查時，發現該企業無法提供稅務機關批準征收的證明文件。
解析:《中華人民共和國國家稅務總局關於進壹步加強印花稅征收管理的通知》(國〔2004〕150號)規定，地方稅務機關應當向納稅人發出印花稅征收通知書，註明核定征收的計稅依據和規定的納稅期限。同時，《關於印發廣州市地方稅務局印花稅核定征收管理辦法的通知》(廣地稅發〔2009〕374號)規定，印花稅核定征收的，由主管稅務機關出具《稅務事項通知書》(印花稅核定征收)。企業不能自行進行印花稅核定征收，需經稅務機關審核或直接核定，憑相應通知書進行印花稅核定征收。
3.誤繳的印花稅可以退嗎？
案例:A企業在對壹份購銷合同申報印花稅時，將合同金額19萬元誤錄入為19萬元，導致多繳納印花稅513萬元，向稅務機關申請印花稅退稅。
分析:有人認為，根據《印花稅暫行條例實施細則》第二十四條規定，凡多貼印花的，不得申請退稅或抵扣。因此，上述案件中的51300元不予退還。
其實並不是。《印花稅暫行條例》第五條規定，納稅人按照規定計算應納稅額，壹次性購買並加蓋印花(以下簡稱貼花)。為簡化貼花手續，應納稅額較大或貼花次數較多的，納稅人可向稅務機關提出申請，采取繳款書代替貼花或按期匯繳的辦法。《印花稅暫行條例實施細則》第二十壹條規定，憑證的應納稅額超過500元的，納稅人應當向稅務機關申請填發繳款書或者完稅證明，以代替貼花。很明顯，《印花稅暫行條例實施細則》第二十四條指的是貼花繳納印花稅的情況。在這種情況下，印花稅通過繳款書繳納，不適用第24條的規定。因此，上述案例中的51300元可以退還。
4.所有合同都是印花稅的應稅憑證嗎？
案例:廣州某公司與C會計師事務所簽訂審計咨詢義務合同，合同金額654.38+0萬元。當月與B電視臺簽訂廣告委托書，委托書金額為200萬元。A公司對上述300萬元全部申報繳納了印花稅。
解析:《印花稅暫行條例》第壹條規定，凡在中華人民共和國境內簽署本條例所列的圖書和領取憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅人，應當依照本條例的規定繳納印花稅。因此，上述文件中未列明的應稅憑證不應征收印花稅，即上述審計、咨詢義務合同不應征收印花稅。關於甲公司與電視臺乙簽訂的委托書，廣東省地方稅務局《關於媒體單位廣告合同印花稅征收問題的通知》(粵地稅局[1998]44號)規定，報刊雜誌的廣告認定書、電視臺的委托書是壹種合同憑證，應按印花稅規定計算貼花。因此，上述廣告委托書應繳納印花稅。
5.按期辦理印花稅有哪些註意事項？
案例:某工業企業生產規模較大，每月簽訂大量商品銷售合同，需要頻繁貼花。公司財務林參照其他納稅申報的要求，在沒有審批或備案的情況下，以月度匯總的方式計算當月應繳納的印花稅，然後在每月15之前在“未審批納稅申報”界面進行申報。
解析:根據《印花稅暫行條例》第七條規定，應在賬簿設立或接收時，加蓋應納稅憑證。因此，未按期繳納印花稅的企業，不能參照其他稅種按月申報印花稅。
《中華人民共和國財政部國家稅務總局關於變更印花稅按期征收繳納管理辦法的通知》(財稅[2004]170號)規定，同壹種應稅憑證需要頻繁申報納稅的，納稅人可以根據實際情況決定是否采用按期征收繳納印花稅的方式。累計付款期限為壹個月。采用定期匯總納稅方式的納稅人，應提前告知主管稅務機關。支付方式壹經選定，壹年內不得變更。在具體實施上，各地制定了相應的管理辦法，明確規定了納稅人“告知主管稅務機關”的方式和登記程序。納稅人選擇按期壹次性繳納印花稅的，應當按照當地稅務機關確定的相關程序及時“告知”稅務機關，未經稅務機關相關“登記”，不得自行采取該方式。
六、集團公司統壹購買的印花稅票能否發放給下屬子公司？
案例:某集團公司總部在廣州，在華南地區有多家子公司。為便於集中管理，集團財務人員購買印花稅票發放給下屬公司使用，費用全部計入集團管理費用。
分析:企業購買印花稅票壹般是即時的事情，不需要稅源管理部門審批。所以有時候會導致集團企業買太多稅票，私自分發給子公司的情況。《印花稅暫行條例》第壹條規定，凡在中華人民共和國境內開具和收取本條例所列憑證的單位和個人，均為印花稅的納稅人，應當依照本條例的規定繳納印花稅。此外，《企業所得稅法》第十條第八項規定:“在計算應納稅所得額時，下列費用不得扣除: (八)與收入無關的其他費用。”根據上述規定，所有子公司如有裝訂領取應稅憑證的行為，均為印花稅的納稅人，應照章繳納印花稅。子公司是獨立法人，集團公司為子公司承擔的印花稅是與收入無關的其他費用，需要增加應納稅所得額。
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