銷售或進口貨物(另有列舉的除外)13%貨物(易與農產品等9%貨物混淆)。
1，由谷物、玉米糖漿、玉米皮、玉米纖維(又稱噴玉米皮)、玉米蛋白粉加工而成的速凍食品、方便面、副食品及各類熟食。
2.蔬菜罐頭。
3.由專業復烤廠烘烤的復烤煙葉。
4.農業生產者將自產的茶青經過篩選、風選、采摘、切絲、烘幹，甚至堆疊而成的精制茶，以及摻有各種藥物的茶葉和茶飲料。
5.各種水果罐頭、果脯、蜜餞、油炸堅果、果仁、地面園藝植物(如花椒粉等。).
6.中成藥。
7、鋸材、竹筍罐頭。
8.熟水產品和罐頭水產品。
9.各種肉類罐頭和熟肉制品。
10，雞蛋罐頭。
11，酸奶，奶酪，奶油，改性牛奶。
12.洗毛洗毛。
13，飼料添加劑。
14.日常衛生藥品(如衛生殺蟲劑、驅蟲劑、驅蚊劑、蚊香等。)包裝成各種類型用於人類日常生活。
15、機械、農用車、三輪貨車、機動漁船、森林采伐機械、集材機械及以農副產品為原料加工工業品的農機配件。
銷售服務、有形動產租賃服務(屬於現代服務業)9%
糧食、食用植物油、食用鹽飼料、化肥、農藥、農業機械、農膜圖書、報紙、雜誌、音像制品、電子出版物等農產品；自來水、供熱、空調、熱水、燃氣、液化石油氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤產品以及國務院確定的其他商品。不動產租賃服務(屬於現代服務業)運輸服務(陸運、水運、空運服務和管道運輸服務)不動產(建築物、構築物等)銷售。)建築服務(工程服務、安裝服務、修理服務、裝修服務和其他建築服務)。
基礎電信服務6%
無形資產銷售(補充耕地指標、技術、商標、版權、商譽、自然資源等無形資產權益轉讓)、增值電信服務、金融服務(貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉讓)、現代服務(研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務、商務輔助服務等現代服務。
(文化體育服務、教育醫療服務、旅遊娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務)
零稅率0%
納稅人出口貨物(國務院另有規定的除外)。境內單位和個人跨境銷售服務、國務院規定範圍內的無形資產銷售貨物和服務，以及提供的跨境應稅活動符合免稅條件。
境內單位和個人銷售增值稅零稅率的服務或者無形資產，可以放棄增值稅零稅率，選擇免稅或者照章繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率後，36個月內不得申請適用增值稅零稅率。壹般情況下，納稅人購買的農產品進項稅抵扣率為9%。原扣除率為10%的，扣除率調整為9% 10%購買用於生產或者加工貨物的農產品，稅率為13%。進項稅按照10%的抵扣率計算。允許適用簡易計稅方法的小規模納稅人/壹般納稅人3%小規模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務，銷售應稅勞務和無形資產1。壹般納稅人有特定應稅行為，適用或者可以按照規定選擇適用簡易計稅方法的，適用5%稅率的除外。
2.從事再生資源回收的增值稅壹般納稅人，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的稅率計算繳納增值稅，也可以選擇適用壹般計稅方法計算繳納增值稅。
財政部、國家稅務總局2021號公告第40號，自2022年3月1日起執行。
3.自2022年4月1日至2022年2月31日，增值稅小規模納稅人按3%的稅率對應稅銷售收入免征增值稅；適用3%預提率的增值稅預繳，暫停增值稅預繳。
(政策依據:財政部、國家稅務總局2022年第15號關於增值稅小規模納稅人免稅的公告)
3% 2020年3月1至2月1 31減1，湖北省小規模納稅人除外(可減免稅收)。
政策基礎:
財政部、國家稅務總局2020年第13號公告
財政部、國家稅務總局公告2020年第24號
財政部、國家稅務總局公告第7號(2021) 3%減2%符合規定情形的小規模納稅人(不含其他個人)和壹般納稅人銷售其使用過的固定資產。
財稅[2009]9號納稅人銷售舊貨。
(包括二手車、摩托車和遊艇，不包括自用物品)
財稅[2009]9號
稅[2014]第57號3%減0.5% 2020年5月1日至2023年2月31日，從事二手車經銷的納稅人銷售其購買的二手車。
銷售額=含稅銷售額/(1+0.5%)(中華人民共和國國家稅務總局公告2020年第9號，財政部、國家稅務總局公告2020年第17號)房地產銷售額的5%。
財稅[2016]36號
註:(中華人民共和國國家稅務總局公告2021第5號中華人民共和國國家稅務總局關於小規模納稅人免征增值稅征管的公告)
小規模納稅人銷售不動產中的單位和個體工商戶，根據其納稅期限、本公告第五條及其他現行政策確定是否預繳增值稅；其他個人銷售不動產，按照現行規定繼續免征增值稅。營改增前取得的土地使用權轉讓。
財稅[2016]36號第15條房地產開發企業銷售、出租自行開發的舊房地產項目。
財稅[2016]第368號
財稅[2065 438+06]68號合格房地產融資租賃
壹般納稅人提供的人力資源外包服務(財稅[2016]47號)
財稅[2065 438+06]47號選擇級差稅5%減1.5% 1的勞務派遣及安全防護服務(財稅[2065 438+06]47號)。個人租賃住房。
個體工商戶和其他個人出租房屋減按1.5%的稅率計算應納稅額。(中華人民共和國國家稅務總局公告第16號，2016)
註:《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱其他個人的租金收入，可在相應租賃期內平均分攤。合租後月租金收入不超過654.38+0.5萬元的，免征增值稅。
(中華人民共和國國家稅務總局公告第5號，2021，中華人民共和國國家稅務總局關於小規模納稅人免征增值稅征管的公告)
2.住房租賃企業
(1)增值稅壹般納稅人向個人出租房屋取得的全部租金收入。
財政部、國家稅務總局、住房和城鄉建設部公告第24號(2021)
(2)增值稅小規模納稅人向個人出租住房。
財政部、國家稅務總局、住房和城鄉建設部公告第24號(2021)
允許適用簡易計稅方法的壹般納稅人，選擇簡易計稅方法後36個月內不得變更。
壹般納稅人發生中華人民共和國財政部、國家稅務總局規定的某些應稅行為時，可以選擇適用簡易計稅方法，但壹經選擇，36個月內不得變更。
應納稅額=銷售額x征收率
應納稅額是指根據銷售額和增值稅征收率計算的增值稅，不得抵扣進項稅額。
納稅人采用銷售額和應納稅額相結合的計價方法
銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)可選擇征收率為5%的應稅行為。
1，出售不動產
(1)壹般納稅人銷售其在2016年4月30日前取得的不動產(不含自建)時，以取得的總價和價外費用扣除固定金額，以取得不動產時的原購買價或固定價後的余額為銷售額，按照簡易計稅方法計算應納稅額。
(2)壹般納稅人在2065438+2006年4月30日前銷售其自建的房地產時，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法計算應納稅額。
(3)房地產開發企業壹般納稅人銷售自行開發的舊房地產項目。
《關於營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》(財稅[2065 438+06]36號附件2)
2.房地產商業租賃服務
(1)壹般納稅人出租2016年4月30日前取得的固定鏟。納稅人以經營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產經營租賃服務繳納增值稅。
(2)房地產開發企業壹般納稅人出租自己開發的舊房地產項目。
3、土地使用權轉讓
壹般納稅人轉讓2065438+2006年4月30日前取得的土地使用權時，應按照銷售額減去取得的價款和其他費用後的土地使用權原價，按照簡易計稅方法計算應納稅額。(財稅[2065 438+06]47號)
4.勞務派遣服務
銷售額(差額稅)為提供勞務派遣服務取得的價款和額外費用，扣除用人單位支付給勞務派遣員工的工資福利和為其辦理社會保險後的金額，以及住房公積金後的余額，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。
納稅人按照勞務派遣服務政策提供安全防護服務。
提供武裝押運服務的納稅人，應當按照“安全保護服務”繳納增值稅。
(財稅[2016]47號，財稅[2016]68號)
5.房地產融資租賃
2016年4月30日前簽訂的不動產融資租賃合同，或2016年4月30日前取得的不動產提供的融資租賃服務(財稅[2065 438+06]47號)。
6、人力資源外包服務(財稅[2016]47號)
7.高速公路收費
壹般納稅人對試點前已開工的壹級公路、二級公路、橋梁、閘門收取通行費(施工許可證註明的合同開工日期為2016年4月30日前)(財稅[2065 438+06]47號)。
8.中外合作油(氣)田開采的原油和天然氣，按5%的稅率征收實物增值稅。(國稅發[1994]第114號)可以選擇3%征收率的應稅行為。
1，高速公路收費
(1)高速公路經營企業壹般納稅人在征收試點前已啟動的高速公路車輛通行費時，可選擇適用簡易計稅方法，減按3%的稅率計算應納稅額；選擇壹般計稅方式，收取試點後開工的高速公路車輛通行費，按照不動產租賃服務繳納增值稅，稅率為11%。公路企業小規模納稅人按3%的稅率計算應納稅額。
試點前開工的高速公路是指相關施工許可證書上註明的合同開工日期在2065438+2006年4月30日前的高速公路。
財稅[2065 438+06]36號附件2
(2)公共交通服務。包括客運輪渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。《關於營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》(財稅[2065 438+06]36號附件2)
2.建築服務
(1)承包人提供的建築勞務，銷售額為總價和價外費用扣除分包款後的余額，按照簡易計稅方法計算應納稅額；
(2)為舊建築工程提供的建築勞務，以銷售額為總價和價外費用扣除分包款後的余額，按照簡易計稅方法計算應納稅額；
甲方為項目提供的施工服務，以取得的總價和價外費用扣除分包款後的余額為銷售額，按照簡易計稅方法計算應納稅額；
財稅[2065 438+06]36號)附件二:營業稅改征增值稅試點有關事項的規定
建築工程總承包商為建築物的基礎和主體結構提供工程服務。建設單位自行采購全部或者部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡易計稅方法。
財稅[2065 438+07]58號
3.物業收自來水費。
提供物業管理服務的納稅人向服務對象收取自來水費，扣除其支付的自來水費後的余額作為銷售額，按照簡易計稅方法，按照3%的稅率繳納增值稅。
中華人民共和國國家稅務總局公告2016第54號
4.非學歷教育服務
提供非學歷教育服務的壹般納稅人，可以選擇適用簡易計稅方法，按照3%的稅率計算應納稅額。
財稅[2065 438+06]68號《財政部國家稅務總局關於進壹步明確和全面推開營改增試點有關再保險、不動產租賃和非學歷教育政策的通知》。
5.公共交通服務
財稅[2065 438+06]36號)，附件2，營業稅改征增值稅試點有關事項的規定。
6.動漫企業、電影放映服務、倉儲服務、裝卸服務、集疏運服務、文化體育服務(包括納稅人經營索道、汽車輪渡、電瓶車、遊船等取得的收入。).
財稅[2065 438+06]36號《關於營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》附件2
7.營改增試點日前取得的有形動產提供的經營租賃服務。
納入營改增試點之日前尚未完成的無形動產租賃合同。
財稅[2065 438+06]36號)，附件2，營業稅改征增值稅試點有關事項的規定。
8.非企業單位
非企業單位壹般納稅人對R&D和技術服務、信息技術服務、鑒證咨詢服務、銷售技術、著作權等無形資產，可以選擇簡易計稅方法，按3%的稅率計算繳納增值稅。
財稅[2065 438+06]140號《中華人民共和國財政部國家稅務總局關於明確金融房地產開發、教育及輔助服務業增值稅政策的通知》。
9.非學歷教育服務
提供非學歷教育服務的壹般納稅人，可以選擇適用簡易計稅方法，按照3%的稅率計算應納稅額。
財稅[2065 438+06]68號
10，金融服務
(1)對資產管理產品管理人運作資產管理產品過程中發生的增值稅應稅行為，暫適用簡易計稅方法，按3%的稅率繳納增值稅。
財稅[2065 438+07]56號《財政部國家稅務總局關於資產管理產品增值稅有關問題的通知》
(二)縣(縣級市、區、旗)及縣以下法人機構的農村信用社、村鎮銀行、農村資金互助社、銀行業金融機構全資發起的貸款公司、農村合作銀行、農村商業銀行提供金融服務收入。(財稅[2016]46號)
11，銷售生物制品
屬於增值稅壹般納稅人的藥品經營企業銷售生物制品時，可以選擇簡易方法，按照生物制品的銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅。
中華人民共和國國家稅務總局公告第20號2012、《中華人民共和國國家稅務總局關於藥品經營企業銷售生物制品增值稅問題的公告》
12，銷售獸用生物制品
屬於增值稅壹般納稅人的獸用藥品企業，可以選擇簡易方法按照獸用生物制品銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅。
中華人民共和國國家稅務總局公告2016第8號中華人民共和國國家稅務總局關於獸用藥品經營企業銷售獸用生物制品增值稅問題的公告
13，銷售光伏發電產品
光伏發電項目銷售電力產品，按照稅法規定應繳納的增值稅，由國家電網公司征收。