施工成本核算流程：施工企業在進行工程成本核算時壹般分類核算程序簡述如下：1.將本期發生的施工成本，按其發生地點和經濟用途分別分配和歸集到相關的施工成本賬戶中。2.將歸集在 "工程施工--間接費用 "科目中的費用，按照壹定的分配標準分配到相關的工程成本中。3.將歸集在 "輔助生產 "賬戶中的費用，按照受益對象分別分配轉入 "工程施工"、"機械"、"間接費 "賬戶。"間接費用 "賬戶。4.已分配到 "機械作業 "賬戶的成本由受益人分配到 "建築 "賬戶並轉入 "建築 "賬戶。5.期末，將竣工工程的實際成本從 "工程施工 "賬戶轉入 "工程結算成本 "賬戶。(此處與現行企業會計制度和施工企業會計核算辦法不同）。 施工企業會計核算流程：施工企業會計核算（出納、成本、總賬、固定資產）流程 1、基本流程：憑證制作--憑證審核--記賬--對賬--其他系統結賬。對賬--其他系統結賬--總賬系統結賬。2、繳納社會保險費：預留社會保險費時，借：管理費用--職工保險（公司繳納部分） 其他應收款--職工保險（個人繳納部分） 內部往來--XX 分公司（按全額） 貸：銀行存款 支付工資時，借：銀行存款：貸：其他應收款--職工保險（個人繳納部分） 銀行存款或現金（按差額） 支付稅金：開具工程發票時，上海分公司不做賬務處理。開具工程款發票時，上海分公司不做賬務處理，由上海辦事處做賬務處理，借款：借：應收賬款--施工單位 貸：工程結算收入--工程項目 當上海分公司收到辦事處開具的按稅款金額計算的收據時，借：應收賬款--施工單位 貸：工程結算收入--工程項目：應交稅費--各項稅費 其他應交稅費--當上海分公司收到辦事處按已交稅費金額開具的收據時，借：：應交稅費 其他應付款--費用 貸：銀行存款（或內部往來--上海辦事處） 4.固定資產：收到采購單據 --在固定資產系統中，"日常處理--資產增加--固定資產卡"。--在固定資產系統中生成憑證--月末折舊--與總賬系統核對固定資產系統的正確性--關閉固定資產系統。固定資產增加時，借記固定資產--部門 貸：銀行存款（或應付賬款） 當計提折舊時，借記管理費用 - 折舊費用（用於管理） 工程施工 - 貸：累計折舊 5.低值易耗品：對於按有關規定應作為低值易耗品核算的低值易耗品，首先貸記低值易耗品科目--其中 90%按 91%攤銷法攤銷計入相關工程成本--另外 10%按 91%攤銷法計入相關工程成本--另外 10%按 91%攤銷法計入相關工程成本。其他 10%在低值易耗品報廢時註銷，並轉入相關成本。采購時，借記低值易耗品--具體名稱 貸：銀行存款（或應付賬款） 收貨時，借：銀行存款（或應付賬款）：低值易耗品攤銷 貸：低值易耗品--具體名稱 如發生人為損失或損壞，應由相關人員負責時，借記低值易耗品余額的 10%：待處理財產損失 -待處理流動資產損失 貸：銀行存款（或應付賬款） 待處理流動資產損失 貸：低值易耗品--具體名稱 經研究決定處理後，借：銀行存款（或應付賬款） 貸：低值易耗品--具體名稱：營業外支出（余額大於補償差額） 貸：低值易耗品--具體名稱 營業外收入（補償差額大於余額） 產品自然報廢時，借：營業外收入（補償差額大於余額）：按余額的 10%計算的工程費（或管理費） 貸：低值易耗品--具體名稱 6.庫存材料：項目部采購主要材料（鋼筋、鋼材、鋼材、鋼材、鋼材、鋼材、鋼材、鋼材、鋼材）。項目部采購主要材料（鋼筋、鋼材、水泥）時，計入庫存材料賬--月末，項目部進行實地盤點，編制材料收發存月報表，送交公司財務部成本會計--成本會計根據月末結存情況，將項目部使用主要材料的實際數量和金額倒算為材料的實際使用金額。成本會計根據月末余額，倒算出各項目部主要材料用量和實際用量作為當月成本。7.臨時設施：對按有關規定應作為臨時設施核算的臨時設施，首先計入臨時設施科目--第壹次使用臨時設施的項目部，按總造價的60%計入項目部成本--第二次使用臨時設施的項目部，按原總造價的40%計入項目部成本。原總造價的 40%以及拆除和重新搭建臨時設施的費用計入項目部成本。購買臨時設施時：借方：借：臨時設施--特定臨時設施 貸：銀行存款（或應付賬款） 當增加項目部成本時：借記施工--項目部--臨時設施攤銷 貸：臨時設施攤銷 設施攤銷 貸：臨時設施攤銷 8.無形資產攤銷：根據自制的計算表，賬面上的無形資產在規定的使用年限內平均攤銷，即： 借：建築（或管理費用） 貸：無形資產攤銷建築（或管理費用） 貸：無形資產 9.應計工資和福利：根據人力資源部和各項目部月末上報的考勤記錄，按規定的日工資標準，分部門、分人員計算出管理人員和現場工人當月的出勤總天數--當月的工資福利金額應計入成本費用。按照規定的日工資標準，分部門、分人員計算當月應計入成本費用的工資福利金額 - 制作相關會計憑證。即借款：管理費用--工資（或福利費） 工程施工--項目部--項目管理人員工資、工資福利 貸：應付工資 --貸：應付工資--管理人員、項目管理人員、現場工人工資 應付福利費 10．工程結算收入的確認：每月末，經營部上報當月產值確認單--總賬會計根據各項目產值確認項目部當月工程結算收入。即借應收賬款--施工單位 貸：工程結算收入--各項目部 11、流轉稅的計算：根據月末各經營部門上報的產值確認單，按各項應交稅金的比率，計算應交稅金和其他應付款，即： 借：：主要應付款、主要應付款、主要應付款、其他應付款。借：主營業務稅金及附加（各項目部） 貸：應交稅金（各稅種） 其他應付款（各費種） 12．成本結轉：月底前，成本會計將各項目部成本文件中的事項計入當月相關項目成本--總賬會計將當月發生的成本按項目部結轉至工程結算成本科目。總賬會計按項目部將當月發生的成本全部結轉到工程結算成本科目的相應項目。即借工程結算成本--各項目部 貸：工程施工--工程結轉 13.結轉損益：根據當月所有損益科目的發生情況結轉損益，自動生成憑證如下：借：本年利潤 貸：貸方發生額的各明細科目 貸：借方發生額的所有科目 本年利潤 14.憑證審核：出納、成本制作的憑證由總賬會計審核，總賬會計制作的憑證由財務部經理審核。15、月末結賬日核對現金、銀行存款的賬面數，編制現金盤點表和銀行存款余額調整表，如有差異，應及時查明原因進行處理。16、記賬與結賬：憑證審核入賬後，在記賬、對賬等系統已結賬的情況下，進行總賬系統結賬。17、數據備份：財務軟件中的數據應按公司規定定期備份，備份工作由公司網絡管理員進行。施工企業會計成本費用流程舉例：進入成本的原始憑證分為領料單、分包作業單、材料倒排表、項目部成本報銷單等。基本流程是：收到成本原始憑證--審核審批手續是否齊全、原始憑證是否真實合法、金額是否正確--入賬。1、領料：倉庫保管員驗收材料，出具領料單--項目部材料員簽字--成本會計入賬。即借：庫存材料（或工程施工） 貸：應付賬款--供應商 2、分包單：經營部開具分包單--成本會計根據分包單入賬。即借：工程施工--各項目部--分包工程 貸：應付賬款--分包商 3．材料倒出表：項目部材料員清點庫存材料，編制材料領、發、存月報表--成本會計根據庫存材料的數量，以結存數量為依據，是賬庫相符的庫存數量--當月實際消耗數量的差額，計入成本。也就是借：施工--項目部--材料費 貸：庫存材料--倉庫--材料類 核算是要與企業的生產經營特點相適應的，2003年財政部專門頒發了《施工企業會計核算辦法》，它是根據施工企業生產經營的壹些特殊性制定的。9月25日辦法要求施工企業在《企業會計制度》的基礎上增加 "周轉材料"、"臨時設施"、"臨時設施攤銷"、"臨時設施清理"、"工程結算"、"工程施工 "等內容。本文接下來介紹這些賬戶的含義和使用方法。"周轉材料"。施工企業的鋼模板、木模板、腳手架等周轉材料，介於生產企業的低值易耗品和固定資產之間，在施工過程中可以多次使用，並能基本保持原有形態而逐漸轉移其價值，因此，不宜壹次性領入成本。"周轉材料 "下設三個子賬戶："庫存周轉材料"、"在用周轉材料 "和 "周轉材料攤銷"。周轉材料 "下有三個子賬戶："庫存周轉材料"、"在用周轉材料 "和 "周轉材料攤銷"。外購、自制或委托外單位加工並驗收入庫的 "周轉材料"，按 "原材料 "科目的有關規定辦理。使用時，通過壹次性轉入成本、攤銷、待攤費用或定額攤銷的方法轉入成本，具體攤銷成本的方法，需根據周轉材料的性質合理確定。核算流程如下盤存，借：在庫周轉金 貸：銀行存款等科目；調撥，借：在用周轉金 貸：在庫周轉金；攤銷：借：工程施工 貸：周轉金攤銷；報廢：借：周轉金攤銷 貸：在用周轉金或在庫周轉金，視其差額借記工程施工等科目。本科目期末借方余額，反映施工企業在庫周轉材料的實際成本和在用周轉材料的攤銷價值。"臨時設施 "和 "臨時設施攤銷"。為了保證施工和管理的正常進行，施工企業往往需要購建各種臨時設施，如在施工現場搭建臨時辦公樓等。臨時設施 "賬戶可以說是壹個準固定資產賬戶，相應的 "臨時設施攤銷 "可以說是壹個準累計折舊賬戶。出售、拆除、報廢或銷毀的臨時設施，如果不再需要或無法繼續使用，也在準固定資產清算賬戶 "臨時設施清算 "下進行核算，由此產生的損益確認為營業外收入或支出。對於需要通過施工和安裝完成的臨時設施，也有必要通過 "在建工程 "賬戶進行過渡。該賬戶應根據臨時設施的類型和使用部門設置，進行明細核算。臨時設施賬戶期末借方余額，反映施工企業期末臨時設施的賬面原值；"臨時設施攤銷 "賬戶期末貸方余額，反映施工企業臨時設施的累計攤銷額。當然，"臨時設施攤銷 "在財務賬中只能籠統地分類核算，而必須像累計折舊壹樣通過卡片或EXCEL表格建立明細備查簿，否則在清理時會遇到困難。"工程結算 "科目。由於施工企業的工程工期壹般較長，按工程進度完成施工合同後向業主開具的工程價款結算單壹般不具備確認收入的條件，因此不能像壹般企業那樣直接借記應收賬款，貸記主營業務收入科目進行核算，而是以 "工程結算 "科目作為代替，將 "工程結算 "科目作為 "主營業務收入 "的過渡替代科目進行核算，並在資產負債表中反映。在向業主出具工程價款結算單進行結算時，結算單所列金額借記 "應收賬款 "科目，貸記該科目。工程合同完工後，應將本賬戶的余額沖減有關工程合同的 "工程款 "賬戶，借記本賬戶，貸記 "工程款 "賬戶。該賬戶應根據施工合同設置，以便明細核算。期末貸方余額，反映未完工程已出具工程價款結算單進行價款結算的情況。"工程施工 "賬戶。工程施工科目下設工程施工合同成本和合同毛利兩個明細科目，與 "工程結算 "科目最終有如下關系：工程結算=工程施工合同成本 工程施工合同毛利。工程施工合同成本科目類似於生產企業的生產成本，用來匯總施工企業在施工合同中實際發生的成本，壹般包括施工企業在施工過程中發生的人工費、材料費、機械費、其他直接費、間接費等。其他直接費包括設計技術輔助費、施工現場材料費、二次搬運費、生產工具用具使用費、檢驗試驗費、工程定位復測費、工程點交費、現場清理費、臨時設施攤銷費、水電費等。間接成本是指企業所屬施工單位為組織和管理施工生產活動而發生的各項費用，包括施工、生產單位管理人員工資、獎金、職工福利費、勞動保護費、固定資產折舊及修理費、材料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、辦公費、差旅費、財產保險費、工程保修費、排汙費等。本科目應按成本核算對象和成本項目進行歸集。工程施工合同毛利是施工企業采用了 "工程結算 "這壹過渡性科目的產物，通常情況下，壹個合同最終可以反映在損益表中的毛利=對應的主營業務收入-主營業務成本；但對於施工企業來說，這壹公式可以變相地先反映在資產負債表中，即：工程施工合同毛利=工程結算-工程施工合同成本。按規定確認工程合同收支時，應借記工程結算科目，貸記工程施工合同成本和工程施工合同毛利。同時，借記主營業務成本（金額=工程施工合同成本）科目，貸記主營業務收入（金額=工程結算）科目，按其差額借記或貸記工程施工合同毛利科目。以上分析是基於合同可以在同壹會計年度完成的假設，主要是為了理清幾個賬戶之間的關系。事實上，大多數施工企業都需要在會計期末按照完工百分比法確認主營業務收入和成本。如果工程施工合同的結果能夠可靠估計，企業應在資產負債表日按照完工百分比法確認工程合同收入和工程合同成本。如果工程施工合同的結果不能可靠估計，則應區別對待：合同成本能夠收回的，應按實際能夠收回的合同成本確認工程合同收入，合同成本應在其發生當期確認為工程合同費用；合同成本不能收回的，應將不能收回的金額在其發生時即作為工程合同費用處理，不確認收入。此時，只需做壹個分錄：借記主營業務成本科目，貸記主營業務收入科目，按其差額，借記或貸記工程施工合同毛利科目。需要註意的是，在合同尚未履行完畢就要確認工程合同的全部收人、成本，不能對沖工程結算和工程施工兩個賬戶。否則，會造成賬目混亂，使工程結算和工程施工合同毛利兩個科目的引入失去意義！會計科目列報的壹些表述 由於業主壹般是按照完成工作量的壹定比例向施工單位結算價款，所以通常工程施工科目的余額會大於工程結算科目的余額，在資產負債表的 "存貨 "項目下，增加 "其中：尚未完成結算的金額 "項目，即按 "存貨 "項目列示。在資產負債表的 "存貨 "項目下，增加 "其中：已完工尚未結算 "項目，該項目是根據相關在建工程合同的 "工程施工 "賬戶余額與 "工程結算 "賬戶余額的差額填列的，反映了在建工程施工企業已完工但尚未辦理結算的工程合同部分的價款。施工合同已完工但尚未辦理結算部分的價款。資產負債表中 "其他長期資產 "項下應增加 "臨時設施"，以反映臨時設施的攤銷價值、尚未清理的臨時設施的價值和清理凈收入。在工程後期，可能會出現工程結算余額大於工程余額的情況，這就需要在 "其中：預收賬款 "項目下的 "已結算未完工程款"，以反映臨時設施的攤余價值和清理臨時設施的凈收益。"工程結算 "科目余額減去 "工程施工 "科目余額後填列，反映施工企業在施工合同中未完工部分已辦理的價款結算。工程會計崗位職責：1、能熟悉國家有關工程造價的法律法規和管理規定，精通本專業理論知識，熟悉工程圖紙，掌握工程預算定額及相關政策法規，為正確編制和審核預算奠定基礎。2、負責審核施工圖紙，參加圖紙會審和技術交底，根據其記錄對預算進行調整。3、協助領導進行項目立項申報，組織未完成施工合同的施工。4、工程竣工驗收後，及時進行竣工決算，並報局長簽字批準、參與工程材料設備的采購工作，負責工程材料的分析、材料價差的審核，收集和掌握技術變更、材料代用的記錄，並隨時做好造價的測算工作，為領導決策提供科學依據。6、全面了解施工圖紙，並進行技術交底，根據其記錄進行預算調整。6、全面掌握施工合同條款，深入施工現場了解情況，為決算審查工作打好基礎。7、工程決算後，要將決算出廠單送審計部門進行審計。8、完成工程造價的經濟分析，及時整理竣工決算的檔案資料。9、協助編制基本建設總體規劃和計劃的調整，了解基本建設計劃的執行情況。10、協助編制基建計劃及計劃的調整，了解基建計劃的執行情況。培訓目標： 1．1.具有較強的識讀建築工程施工圖（磚混、框架、箱剪結構）的能力。2.熟練使用計算軟件編制建築工程施工圖預算。3.正確閱讀竣工資料，並能根據不同類型的施工合同編制竣工結算。4.準確閱讀招標文件，合理確定工程造價，進行投標報價。5.熟練編制工程量清單和計價書的能力 希望能幫到妳。~
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