壹、引言
隨著社會主義市場經濟的建立和不斷完善，市場競爭日趨激烈，增強競爭實力，提高經濟效益，內部控制在企業內部管理系統中起著舉足輕重的作用，而內部審計既是內部控制的壹個組成部分，又是內部控制的壹種特殊形式，它是對會計的控制和再監督。內部審計是在壹個組織內部對各種經營活動與控制系統的獨立評價，以確定既定政策的程序是否貫徹，建立的標準是否遵循資源的利用、是否合理有效、以及單位的目標是否達到。
市場經濟的發展，所有權與經營權的分離，企業規模的不斷擴大，內部環境和外部環境的要求與制約，給內部審計的發展提供了必要的前提和土壤，但同時也給內部審計增加了風險。從我國的審計現實來看，我國公司企業特別是上市公司普遍存在公司法人結構不健全或者失效的現象，其帶來的許多不確定性因素使審計風險空前加大。首先，經營者缺乏有效管理，為高級管理人員欺詐，舞弊提供了機會。其次，所有者缺位，壹方面導致公司經理層操縱利潤，對外提供虛假信息；另壹方面導致公司內部控制弱化，甚至出現公司高層人員串通造假，從而使會計造假的技術含量越來越高，使審計人員防不勝防。再次，委托人缺席，使被審計人和委托人成為同壹人，這種現象降低了審計的獨立性。在國際，壹段時間以來，國際大公司爆發了壹系列假帳醜聞。近年來，我國發生的“中農信事件”、“廣國投事件”至今人們記憶猶新。前不久的“鐵本事件”、“周正毅金融詐騙案”、“德隆案”，以及南方證券的被托管，等等，為什麽假帳屢見不鮮，我們不得不說內部審計風險沒有得到有效控制。審計風險已成為企業內部審計壹個無法回避的問題。同時也都昭示這樣壹個事實：防範和化解風險任何時期都不能放松，內部審計應當將防範風險放在十分重要的地位。這壹現象也得到了世界範圍內的普遍關註，為了解決這些問題，壹些相應的法律文件相繼出臺。
所以，如何強化審計風險意識，有效控制和規避審計風險，提高審計質量，已被提到了議事日程，加強企業內部審計的風險控制就成為必要。要對審計風險有壹個全面深刻的認識，才能有效地促進企業內部審計事業的健康發展。.
二、內部審計風險及其產生的原因
內部審計風險是指當反映被審計單位及其經濟活動或項目及事項的財務會計報告存在重大錯報、漏報，或者內部控制制度存在重大漏洞、缺陷或未被有效執行，或者經營管理存在重大舞弊時，內部審計人員經過審計未能發現或失察，且發表不正確或不恰當審計意見的可能性。明確這壹概念必須清楚，企業內部審計組織或人員是審計風險產生的主體，審計風險的本質表現為無意地發表錯誤審計結論的可能性。
(壹) 審計風險產生原因的理論綜述
1、內審機構獨立性不強,影響內審工作的權威性
20世紀80年代中期，在 *** 的推動下，我國內部審計逐步發展起來。但它的行政性太強，審計人員與被審單位的各種利益密切相關，使得內審機構及其人員獨立性不強，不能自主地開展工作，作出的審計處理決定也得不到執行。企業內部審計壹方面受國家審計機關的業務指導，對本單位進行監督檢查；另壹方面又要受本單位行政領導，工資福利由本單位解決。業務工作的“外向型”與行政待遇的“內靠型”，使內審人員很難進入角色，久而久之，內部審計便失去了權威性。獨立性是審計工作的靈魂，不能有效保證審計機構和人員在組織上的獨立性、業務工作中的自主性和權威性，就不能保證審計質量和規避審計風險。
2、內部審計所處的外部審計環境不佳
具體表現為：(1)法制不健全。隨著市場經濟的發展和改革的深入，許多新情況、新問題不斷出現，而目前我國內部審計的依據僅有壹部1995年7月發布的《審計署關於內部......>>
問題二：在質量體系內審過程中，如何更多地發現問題？ 1內審時間,頻次和內審範圍的策劃
質量體系內審安排的時間分為例行性審核和突發性審核(或稱為臨時性審核)兩種.壹般例行性審核是壹種有計劃的內審,企業應按照年初或上年底,或上壹次例行性內審結束後制定的計劃進行內審.例行性內審壹般為全體系內審,應對企業質量管理體系覆蓋的所有部門,所有產品及所有過程均進行全面的內審並提出改進意見,壹般企業會安排在第三方審核前或體系管理評神前兩個月內進行,以利找出不符合實施改進後,增強體系運行有效性.
突發性審核具有針對性,往往是針對當前企業內部出現的問題及體系的調整進行審核,找出問題產生的原因,進行下壹步改進,效果較明顯.下列情況組織可考慮實施臨時性內審:體系依據的標準或組織的機構發生重大變化時;對體系文件進行了換版,體系文件內容有較大變化時;市場需求發生重大變化或顧客有嚴重投訴時.
內審的頻次由企業自主安排,例行性內審壹般以企業壹年進行壹次和兩次較為適宜,為了確保體系及時得到改進,也有企業將內審作為壹種常規性的體系運行檢查活動或有針對性地實施壹些專項審核.突發性內審應完全根據企業的實際情況而定.
.2 內審方式的策劃
內審方式分為集中式內審和滾動式內審,集中式內審可在壹個短時間內將全體系的運行情況進行評價,滾動式內審采用分期,分塊或分產品審核方式.前者較集中,壹次性審核結束,後者需要較長的時間才能知道全體系的運行情況,但後者由於每次審核的範圍小,審核所需的資源(審核員,審核時間等)少,也可在每次審核時利用與集中式內審同等資源時,進行更加深入的專項審核.
選擇內審方式時,應結合審核資源,審核目的而定,選擇最有利的壹種方式即可.內審範圍依據內審目的而定,
在每次體系內審結束後,體系主管部門會組織審核組長及各小組組長,在審核匯總的同時,對審核實施過程中的好的和不足的方面進行總結,由體系主管部門制定改進或鞏固措施,在下次的內審中實施,以提高體系內審質量,從而提高內審的有效性.
問題三：內審發現問題，寫整改建議，怎麽寫 質量管理體系：
對於內審發現的問題點，是要分析原因及提出預防糾正措施的，對於第二方或第三方審核也壹樣。
對於提出的問題點，在整改措施表裏要體現原因分析、遏制措施（臨時措施）、整改措施（長久的）及整改證據的，妳把這些都弄齊全了，在提交就應該沒有問題了。按照這樣的方法去做的，提交的預防糾正措施報告都是沒有問題的。
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範文壹：內審整改報告
公司內審船體車間不合格項整改報告
壹、內審不合格項目
船體車間在公司內審中查出壹不合格項為――九月份的探傷合格率（88%）未達標，實際合格率為80.6%，沒有整改措施。我車間對此不合格項進行了原因分析及整改，現總結如下：
二、原因分析
1．工程量較大，人力調配頻繁
9月份在廠船舶密度較大，且要求當月完工及離廠船舶較多，（650T、300T、1600T、450T、300T、1300T、300T等）其中部分工程集中在艏艉尖艙和上下邊櫃，由於人力不足不能全方位保證節點計劃的完成，車間首先確保第壹批次離廠船舶的工期，打破原工程分配的原則和界限，根據周節點計劃隨時調配人力確保單船單項節點的完成（主要是不影響下道工序的施工），所以有些工程從完工到交驗，人力隨時可能調整補充，相對於質量的保證有所下降，尤其焊工的大量調配是造成焊接探傷合格率低的壹個原因；
2. 夜班施工時監管力度不夠以及天氣影響
在整體施工過程中，焊接大都在夜班集中作業，車間質檢員對現場特殊位置的焊接探傷沒有有效的監管。九月份天氣多雨而工程量又較大，造成施工人員緊張、另外新人較多、夜班現場負責人較少，使施焊前對鐵銹和水的清除不到位。
3．焊工持證率偏低
車間外協單位焊工人數1500人左右，由於鋼結構工程壹直處於人力相對緊張狀態，沒有時間及時督促外協單位焊工技能考試，是造成目前焊工持證率偏低的原因。
三、整改措施
1. 合理的人力調配
車間進行工程分配後，由車間作業長和質檢員負責單船進度控制，每周
壹、周四對單船節點未能按計劃完成的單位及時向車間領導匯報，隨時掌握施工單位較為不穩定的人力動向。在工作未到節點計劃時提前調整該工程以確保進度和質量。
2. 加強現場整改及工藝紀律的培訓
（1）在特殊位置焊接前，車間質檢人員要求外協單位質檢人員及焊工工長進行工程重要性的講解，並監督現場施工過程。
（2）對影響焊接質量的天氣原因，例如下雨及天氣降溫時造成的焊道潮濕焊材溫度不夠等情況變化，必須在焊前做好除濕，加溫等準備工作，車間質檢員在巡檢時發現現場有違反焊接工藝紀律的，要加大處罰力度。
（3）在巡檢時對於施工單位在現場做完自檢後仍有缺陷的區域，車間質檢人員作出修改標識並監督施工合格後再進行向船東、船檢報驗。對於焊接質量較差不能達到探傷合格要求的施工單位，車間提前做出調整方案，以確保探傷合格率
3. 焊工技能考試
車間質檢室多次組織施工隊伍人員進行焊工培訓並要求焊接技能較好的焊工必須參加指定管理機構的SMAW和FCAW考證。通過車間質檢室近兩個月的組織，外協施工單位參加焊工考試的人員***500余人，實際考取證書309人。
以上整改措施的實行，目的是要求施工單位提高整體焊接技能以達到公司和車間的工程質量要求。整改項目的具體實施有公司質管部監督考取焊工證和九月份探傷指標未達標單位的糾正、預防措施表。
船體車間
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問題四：審計如何發現問題 從財政財務審計角度出發,主要會計賬戶及經濟業務的項目審計目標有以下幾個方面:
1.現金(包括銀行存款)項目審計 ①有關現金的內容控制制度是否存在和有效;
②現金收支業務是否完整地入賬,有無遺漏;
③記錄在賬的現金是否確實存在,有無挪用現象,是否屬於被審計單位所有;
④現金的會汁記錄是否正確無誤;
⑤有關現金的計價,如外幣匯兌損益的計算等是否正確,有無虛增或虛減現金的可能;
⑥現金收支業務的發生是否符合有關法律、法規的規定;
⑦會計報表對現金余額的反映是否恰當等。
有價證券常常作為現金的替代品而為單位所持有,其審計目標與審計現金的目標大致相同。
2.應收及預付款項目審計 ①有關應收及預付款項的內部控制制度是否存在和壹貫遵循;
②應收及預付業務會計記錄是否完整,有無遺漏;
③記錄登賬的應收及預付款項是否確實存在,是否真正是被審計單位的債務;
④所有應收及預付賬款的會計記錄是否正確無誤;
⑤應收及預付賬款的計價是否正確,有無虛增、虛減現象;
⑥應收及預付賬款余額在有關會計報表上的反映是否恰當等。
3.存貨項目審計
①有關存貨的內部控制制度是否健全和壹貫遵循;
②全部存貨余額是否合理,有無超儲或不足現象;
③賬上反映的存貨是否確實存在,是否為被審計單位所有;
④被審計單位實際擁有的存貨是否完整登記入賬,有無遺漏；
⑤存貨計價是否正確,單價與數量乘積是否正確,加總是否正確;
⑥趨近結賬日的存貨收支記入的會計期間是否正確;
⑦存貨明細賬匯總數,各類存貨實際數匯總,與存貨總賬是否相符;
⑧存貨在會計報表上的列示是否恰當,存貨分類、計價方法是否正確,抵押轉讓、代存、折舊等情況是否得到充分揭示等。
4.長期投資項目審計
①有關長期投資的內部控制制度是否健全和有效;
②全部長期投資余額是否合理,有無不正當投資;
③各種形式的長期投資資產是否真實存在並為單位所擁有;
④各種形式的長期投資是否完整地入賬,有無遺漏;
⑤長期投資資產計價是否合理,是否符合有關法規的規定;
⑥各種長期投資有無收益,各種收益是否確實收取並在賬上正確與及時地反映;
⑦各項長期投資在會計報表上的列示是否恰當等。
5.固定資產與無形資產項目審計
(1)固定資產項目審計
①有關固定資產的內部控制制度是否健全和有效遵循;
②各類固定資產是否真實存在並為被審計單位所有,是否存在受留置權限制的固定資產；
③各類固定資產是否完整地入賬,有無遺漏;
④各類固定資產計價方法是否符合有關規定,資本性支出與收益性支出是否適當合理;
⑤各類固定資產增減變動記錄是否正確，是否辦理了必要的手續?
⑥固定資產折舊方法及折舊計算是否正確,使用的折舊率前後是否壹致;
⑦固定資產原值、累計折舊額和凈值在會計報表上的列示是否正確,有無充分的揭示。
(2)無形資產項目審計
①所有無形資產是否確實存在並為被審計單位所擁有；
②各種無形資產的估價是否符合有關規定,計價是否恰當與合理；
③各種無形資產的攤銷是否符合有關規定,攤銷計算是否合理和正確;
④無形資產在會計報表上的列示是否適當和充分等。
6.負債項目審計
①有關負債的內部控制制度是否存在和有效執行；
②負債業務記錄是否完整,有無遺漏；
③已經記錄的各種負債是否確實存在,是否應由被審計單位承擔;
④各項負債記錄是否正確無誤,有無虛增虛減現象;
⑤有關負債的計價,如利息的計算、折溢......>>
問題五：內審需註意的問題有哪些？ （壹）要充分做好審計準備階段的信息資料的搜集和分析工作1．深入調查報告，全面掌握基本情況。如：工程名稱、送審造價(預算、結算造價)、工程施工合同的主要內容、甲方供料情況、工程款支付情況、工程施工圖(竣工圖)齊全程度、工程開竣工日期、工程質量評定等級、施工單位基本情況等。2．搜集翔實的書面資料，做好審計方案。(1)工程施工合同、施工協議書及其它合同補充資料；(2)工程施工圖及完工後的竣工圖；(3)施工過程中涉及造價的雙方現場簽證資料；(4)設計變更及變更簽證單；(5)工程預(結)算書並隨附工程量計算書及工料分析表；(6)主要材料市場價格的證明材料及甲乙方確認的簽證單；(7)建設單位供料明細表(甲乙方核對後簽字蓋章)；(8)建設單位支付工程款明細表；(9)施工單位資質及工程取費證書；(10)其他審計所需要的資料。根據調查和搜集的資料確定審計重點，擬定針對性強具有可操作性的審計方案。 （二）科學合理運用資料，提高項目審計效率。 熟悉施工圖，了解設計意圖，看懂看清圖示關系及尺寸，才能正確核算工程量，從而保證審計的質量，提高項目審計效率。起先我們為了節約時間，在審核預算前不看圖，而是邊看邊審，結果重算、漏算甚至錯誤的情況相繼而生，反而浪費了時間。因此審計工程量前仔細閱圖是十分關鍵的壹環。 審核施工圖應分兩步走：第壹步粗看全覽。對整套施工圖，先從總體布置到單個項目、從平面圖到立面圖、由內向外進行粗略觀看壹遍；通過這壹步粗看，使腦子裏有壹個整體概念，掌握大致情況。第二步重點閱圖。這壹步主要註意該項目的內部變化和細節處理。通過這樣兩步閱圖後，基本上做到心中有數，就可有重點地審核工程量。 二、搞好醫院建設工程項目審計應突出重點內容詳查細審 （壹）審核工程施工合同。工程施工合同是最為常見也是最重要的工程承包合同。加強對工程施工合同的管理監督，是內審對工程造價實施審計把關的主要環節之壹。因而內審人員在審查施工合同中應註意：1．要求使用標準的合同文本。2．依法簽訂施工合同。合同的主體、合同的內容及訂立合同的形式和程序必須合法。以上要求是為了避免由於過低壓價或要求施工單位墊資施工等不合理條款的出現，以免給日後的合同實施帶來爭議與隱患。同時也要防止有損國家、集體和單位利益的高估冒算的價格訂入合同之中。內審應註意把好工程合同價格審計關，堵塞合同簽訂中的漏洞，把審計監督關口前移。 （二）全面審查工程量。審計工程量是工程造價審計的重點。工程量是計算工程造價的基礎，在實際工作應抓住那些造價大，容易出錯的分項工程進行重點審計復核。根據我們的審計經驗，施工單位高估冒算工程造價，首先是在工程量上的高估冒算。因此，壹定要到現場實地察看，認真調查研究。對於屬於隱蔽工程施工項目（以土建為例），壹是應註意挖土的類型及挖土的形式；二是註意是人工開挖還是機械開挖，回填土運距多少， 外運土方運距多少，深入現場審核工程量尤為關鍵。 (三)全面核對定額單價，洞察施工單位高套定額的問題定額套用是否正確，是審計工作的重要關口。審計時應註意檢查預(結)算中所列各分項工程單價是否與定額單價相符。要註意將施工單位的預算定額，與文件規定的定額標準進行比較，將不相符合規定的部分及時剔除。 (四) 審核設計變更手續是否齊全、現場簽證手續是否合規完備。 1、設計變更。在工程造價審計中，由於各種客觀原因，對原設計的施工圖有可能局部修改。審計人員應憑借竣工圖和設計變更通知單進行詳細復核，以保證變更增減工程量計算的準確性。 2、工程現場簽證。凡屬於施工圖、建築工程......>>
問題六：如何從審計中發現問題 1、多掌握相關法律和財經法規。法規可以為審計指明重點審計的方，也能為定性處理處罰提供支持。
2、多運用指標分析手法，確認企業或單位的管理漏洞或管理不到位的地方。
3、多實地調查，善於通過談話掌握線索。
4、掌握計算機審計能力。通過數據篩選可確定大量嫌疑對象。
問題七：內審發現問題，寫整改建議，怎麽寫 主要根據審計報告的審計建議，落實各整改項目的整改責任人和整改時間，並詳細明確整改要達到的效果，當然效果肯定要跟審計報告中的建議壹致，甚至比建議更進壹步。
問題八：審計人員審計時發現問題怎麽處理 如果是 *** 審計，現行審計法第六章有詳細規定。
說大白話就是：1、如果賬務處理錯誤就調賬；2、挪用的話就歸還，截留的話就上交或下拔，套取的話就停拔或收回；3、亂收費之類退還交費人，退不了就沒收；4、小金庫沒收；5、以上行為性質嚴重的送檢察院或紀委；6、其他問題移送相關主管部門。
審計機關主要是檢查監督權，處理權各個部門都抱得很緊。第6條的移送經常被主管部門大事化小小事化了，屢審屢犯的根源。順便吐槽壹下。
問題九：內部審計現在還存在哪些問題 主要問題
1：內審人員素質有待提高。內審人員應該有很高的業務水平，對會計、合同法、稅法、招投標、企業內部控制、發舞弊這些技能都應該熟練掌握並運用，這些條件是最基本的要求。但是目前的內審還達不到這個要求。
2、企業管理層的不認同。內部審計要求處理問題時對事不對人，要求企業領導層以身作則，起到表率作用。但是現在的企業領導人首先本身就是制度的違反者。導致責任追究沒有落實。
問題十：內審時發現實驗室有問題，怎麽審核 是費用開支嗎？有沒超預算、濫用資材，申報不需要的經費，用完經費後又沒起到原定作用？