(1)風險評估程序
風險評估程序,是指註冊會計師為了解被審計單位及其環境,以識別和評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險(無論該錯報由於舞弊或錯誤導致)而實施的審計程序。
風險評估程序應當包括:(壹)詢問管理層以及被審計單位內部其他人員;(二)分析程序;(三)觀察和檢查。
(2)風險應對
針對評估的重大錯報風險,通過設計和實施恰當的應對措施,獲取充分、適當的審計證據。
應對措施包括兩種:總體應對和進壹步審計程序
總體應對措施包括:
(1)向項目bai組強調在收du集和評價審計證zhi據過程中保持dao職業懷疑態度的必要性;
(2)分派更有經驗或具有特殊技能的審計人員,或利用專家的工作;
(3)提供更多的督導;
(4)在選擇進壹步審計程序時,應當註意使某些程序不被管理層預見或事先了解;
(5)對擬實施審計程序的性質、時間和範圍作出總體修改
進壹步審計程序包括
實質性程序和控制測試
以上有些定義不再細說
二、通俗講
風險評估
妳要去壹家企業審計了,要知道他們會在哪出錯,才會提高效率,穩準狠的查出錯誤,包括造假。
例如:壹家公司,由於不願意花錢,所以壹直沒有用會計軟件(這個妳是怎麽知道的呢?詢問,觀察,檢查問問財務人員,就可以知道了,再壹年全是手工寫的,就落實了,如果有會計人員正在記賬更好了,這就是風險評估的程序),那麽會有什麽風險呢?首先想到的是數據的準確性問題
從原始憑證到記賬憑證,記賬憑證到明細賬,明細賬到總賬,總賬到報表,加減乘除抄寫都有可能出現錯誤
這家公司壹個小型的財務軟件(3000以上)的錢都不願壹花,是不是很摳?
納稅風險來了,少納稅就是減收增支(評估)
減收怎麽查?
增支怎麽查?
需要設計相應的程序,增支,從賬面入手,查壹下簽字人,問壹下事實,大額的函證壹下,工資是否人員全在?個科全申報,社保全繳納等等
減收,這個不好查,收入不入賬,但是銀行流水,股東借款,賬面長久虧損而不倒都是可查的方向。
這就是應對,
如果是上市公司 和以上情況相反,增收節支,需要利潤,就是粉飾報表
但是在實際的審計當中,風險評估和風險應對是相互協調補充的,從來沒有壹開始就風險評估完成,後面只進行應對的。而且風險評估和風險應對都是從淺入深,從接業務開始前就開始了壹直到報告報出。
打字說明有點多,只能簡單說兩句,而真正的風險評估和應對比這個要復雜。