壹般廣告收入由客戶根據合同和廣告制作進度支付。這筆款項的收入確認時間有的屬於預付款項，有的屬於尾款。必須在廣告全部交付給客戶並被客戶接受後，根據收入確認原則確認為收入，在預付款之前，然後是應收賬款。在成本方面，生產費用屬於營業成本，與某項具體合同直接相關的其他費用也可以確認為營業成本。與日常業務相關的營業費用，包括人員、租金、差旅費等，都可以計入營業費用。
行政和財務管理部門的費用可列入管理費用。廣告會計涉及的科目:現金、銀行存款、管理費用、營業費用、應收賬款、應付工資、固定資產、累計折舊、應付賬款、應交稅費、其他應付款、應付福利、實收資本、營業收入、營業成本、本年利潤、利潤分配、財務費用、營業稅金及附加。其他可以根據公司情況設置。
1.廣告會計科目
2.廣告會計實務和相關稅收
3.廣告統計報表的申報要求
4.廣告代理營業額中的抵扣金額如何確定？
5.戶外廣告收入的確認和計量
6.網絡廣告代理業務需要繳納營業稅。
壹、會計處理
由於廣告行業沒有相對的行業會計制度，相關的會計處理可以參照新的《企業會計制度》。以下主要描述收入、成本、費用及相關稅費的會計處理。
1，收益核算
取得廣告收入或代理廣告收入時
借方:現金、銀行存款、應收賬款等。
貸:主營業務收入-廣告收入
取得其他收入時(可根據具體收入設置相應明細進行核算)
借:現金或銀行存款等。
貸款:主營業務收入-其他收入
2.成本會計
當因獲得廣告收入或代理廣告收入而發生相關廣告成本或代理成本時，
借:主營業務成本-廣告費用
貸款:現金、銀行存款、應付賬款等。
因其他服務收入而發生其他服務成本時。
借方:主營業務成本-其他服務成本
貸款:現金、銀行存款、應付賬款等。
3.費用核算
當相關費用發生時，
借方:營業費用
貸款:現金、銀行存款等。
4.相關稅費的核算
應計營業稅的時間
借:主營業務稅金及附加
貸:應交稅費-應交營業稅
繳納營業稅時
借:應交稅費-應交營業稅
貸款:現金或銀行存款
城建稅何時計提
借:主營業務稅金及附加
貸款:應交稅費-應交城建稅
繳納城建稅時
借:應交稅費-應交城建稅
貸款:現金或銀行存款
提取企業所得稅時，
借方:所得稅
貸:應交稅費-應交企業所得稅
繳納企業所得稅時
借:應交稅費-應交企業所得稅
貸款:現金或銀行存款
應計教育費用的額外時間
借:主營業務稅金及附加
貸款:其他應付款-應付教育費附加。
支付教育費用的額外時間
借:其他應付款-應付教育費附加
貸款:現金或銀行存款
費時提供堤防費和文化建設。
借:營業費用-綜合管理費用
貸款:其他應付款-應付堤圍費。
——文化建設費要交。
繳納堤圍費和文化建設費時。
借:其他應付款——應付堤圍費。
——文化建設費要交。
貸款:現金或銀行存款
個人所得稅何時計提
借:其他應收款。
貸:應交稅費-應交個人所得稅
繳納個人所得稅時
借:應交稅費-應交個人所得稅
貸款:現金或銀行存款
二、相關稅費的計算
與廣告行業相關的稅費有營業稅、城建稅、教育費附加、文化建設費、企業所得稅、個人所得稅、堤圍費等。具體計算如下:
1，相關概念
總收入=總廣告收入+其他收入
總廣告收入=廣告收入+代理廣告收入
凈廣告收入=總廣告收入-代理廣告成本
凈收入=廣告凈收入+其他收入
2.營業稅的計算
營業稅=凈收入* 5%
3.企業所得稅的計算
企業所得稅=收入總額*核定稅率(按核定方法征收)
或企業所得稅=利潤總額* 33%(查賬征收)
5.城建稅和教育費附加計算
城建稅=營業稅* 7%(比例根據地區類別確定)
教育費附加=營業稅* 4%(費率根據地區類別確定)
6、堤防費計算
堤圍防護費=凈收入* 1‰
7、文化建設費計算
文化建設費=廣告凈收入* 3%
8、個人所得稅的計算
個人工資、薪金所得按照個人所得稅法計算。
第三，註意力的問題
除所得稅外的其他稅費的計算涉及代理廣告費用。但代理廣告費用能否沖抵代理廣告收入，取決於從代理媒體或廣告公司取得廣告發票，取得的廣告發票應與該公司對應的廣告主壹壹對應，以便稅務機關核定。詳情請咨詢當地稅務機關。
壹、需要申報廣告統計報表的廣告經營單位範圍
1.取得營業執照的經營範圍內有廣告業務的企業。
2、領取《廣告經營許可證》的廣告經營單位從事廣告經營。
二、網上填報廣告統計的種類和時間。
(壹)取得營業執照並在其經營範圍內有廣告業務的企業，應申報以下三項統計報表:
1，廣告經營單位基本信息統計。此表應按季度、半年度和年度申報。季報申報時間為3月1-25日，9月1-25日；半年報的申報時間為6月1-25日；年報申報時間為65438+2月1-25日。
2.廣告公司基本信息統計。此表需要作為年報上報，年報上報時間為65438+2月1-25日。
3.戶外廣告經營單位基本信息統計表。此表需要作為年報上報，年報上報時間為65438+2月1-25日。(如不從事戶外廣告的企業無需申報此表)
(二)取得《廣告經營許可證》從事廣告業務的廣告經營單位，應當申報下列統計報表之壹:
1，廣告經營單位基本信息統計。此表應按季度、半年度和年度申報。季報申報時間為3月1-25日，9月1-25日；半年報的申報時間為6月1-25日；年報申報時間為65438+2月1-25日。
三、廣告統計網上申報程序
(1)
登錄廣告統計網上申報網站——深圳紅盾網(www.szaic.gov.cn)，點擊“廣告統計網上申報系統”，查看廣告統計網上申報說明和廣告統計網上申報填報說明。
(2)根據網上提示確認註冊企業身份，網上登錄後根據提示在線填寫。未接入互聯網的企業可通過當地工商分局的自助電腦完成上述表格的網上填報。
(三)網上申報後，根據提示查詢結果；
四、對申報廣告統計人員的要求
為保證廣告統計報告的質量，各企業應由會計人員從事廣告統計報告工作。
五、逾期未申報廣告統計或不參加廣告統計申報的。
凡未申報廣告統計或未參與廣告統計申報的廣告經營單位，將依據相關法律法規進行處罰。
4.廣告代理營業額中的抵扣金額如何確定？
我們公司主要代理報紙和電視廣告業務。應收賬款先給客戶開發票，催客戶付款，但不能及時收到。應付賬款必須在收到發票之前支付，所以有壹個時間差。如果應付賬款長期預付，公司難以維持，發票也用完了。為了購買新發票，只需要檢查沒有抵扣發票或者只有壹部分抵扣發票的舊發票。現在存在發票抵扣金額小於實際抵扣金額的現象，無法購買新的。
答:從事廣告代理業務的人員營業額為其總收入減去支付給其他廣告公司或發布商(包括媒體和載體)的廣告費後的余額。根據稅法規定，憑合法有效票據抵扣可抵扣營業額。如果由於可抵扣票據的首次到達，導致可抵扣金額大於當月應納稅營業額，則差額將在下月再次抵扣。當月可抵扣的票據未到賬的，按照規定申報納稅(未到賬的不抵扣)，可抵扣部分在票據到賬的當期抵扣。
5.戶外廣告收入的確認和計量
壹、戶外廣告的確認
戶外廣告是廣告經營者接受廣告主的委托，策劃、設計、制作、安裝廣告，通過招牌、燈箱、電子屏幕、旗幟等媒介，直接或間接介紹所要推廣的商品或服務的行為，區別於普通的產品或服務。首先，廣告公司制作的燈箱、電子屏不是為了銷售，而是為了吸引客戶使用這種媒介進行廣告宣傳，收取壹定的廣告費，屬於自己的財產物資。其次，它制作的宣傳屏不僅是產品，更是服務，其成果歸客戶所有。另外，燈箱、招牌等的擺放。還需要支付壹定的土地使用費和道路費，而且海報的制作還會涉及到知識產權等問題。總之，戶外廣告比壹般產品復雜得多，會計確認要遵循其特點。
根據企業會計制度重新定義資產和費用成本(資產是指過去的交易或事項形成的，由企業擁有或控制的，預期給企業帶來經濟利益的資源；費用是指銷售商品、提供勞務等日常活動中經濟利益的流出。成本是指企業為生產產品和提供勞務而發生的各種費用)並根據權責發生制、劃分收入支出和資本支出等會計原則的要求，戶外大型廣告招牌、燈箱、霓虹燈等實物屬於資產性質，可進壹步劃分為固定資產、低值易耗品等；為客戶制作圖片等宣傳品的支出，按受益期長短可分為長期待攤費用和待攤費用。各期折舊、費用攤銷、水電費支付、人員工資等計入當期費用。目前大部分廣告公司將戶外廣告作為費用，直接計入當期成本賬戶，這顯然是不合適的。
二、戶外廣告的會計處理
根據廣告形成的過程，戶外廣告的核算過程可以分為廣告制作費用和廣告制作成果兩部分。
1、戶外廣告制作成本核算
第壹，設置體現廣告制作特點的會計科目。廣告制作過程的會計核算應設置“廣告制作”科目，核算廣告公司制作燈箱、霓虹燈、招牌、電子屏等相關的設計費、材料費、人工費和貸款利息等費用；戶外廣告、電視廣告、禮品廣告等成本核算都可以通過這個賬戶來完成。
其次，明確區分實體制作和屏幕內容制作的關系。在實踐中，廣告公司有多種商業模式，壹種是先做戶外實體，再招商，根據客戶要求策劃、設計、制作廣告內容；其次，實體和廣告內容是根據客戶的特殊要求制作的。在會計核算中，第壹種情況必須納入相關明細科目，因為戶外實體往往要使用壹年以上，費用必須按期攤銷；廣告內容的制作取決於客戶的需求。如果沒有客戶，就沒有這筆費用。因此，兩者發生的費用在攤銷時不能壹致。
再次，生產過程及後續期間支付的土地使用費應計入“待攤費用”。在實踐中，廣告公司通常是分期繳納土地占用費的，合同中明確約定了土地占用的時間。壹兩年的，大部分都是五年以上的。如無特殊原因，公司會續租，繼續使用。由於各期的入賬價值無法準確計量，分期占用的土地不應作為資本性支出處理，只有分期占用的土地每年支付時，才應先計入“待攤費用”科目，再按配比原則攤銷到成本費用科目。
2.廣告制作結果的核算
由於生產成果的復雜性，會計核算可以根據用途和產權分為以下幾種情況。
(1)整個產品為客戶特別定制，所有權歸廣告公司。這些廣告大多規模大，成本高，使用兩年以上，比如很多城市高層建築上懸掛的大型廣告招牌。這種廣告通常由客戶按要求分期付款。合同到期可以續簽或終止，廣告公司有權收回廣告招牌。廣告公司完成制作後，會先將廣告制作的賬戶轉入固定資產的賬戶。其次，會借記應收租賃款(租金+擔保余值)和無擔保余值科目，貸記固定資產(賬面價值)和未確認融資收益(借貸差額)科目。第三步:按期收取租金並攤銷未確認融資收入時，借記“銀行存款”、“未確認融資收入”科目，貸記“應收租金”、“其他業務收入”科目。
(2)廣告實體和廣告內容分開制作。首先，廣告公司統壹規劃制作燈箱、招牌(大部分集中在城市主要路段，可以美化城市，批量生產)後，可以從“廣告制作”轉入“固定資產”或“低值易耗品”賬戶，然後根據客戶要求與客戶協商制作廣告的具體內容，從“廣告制作”到“長期待攤費用”的處理完成(“長期待攤費用”)。
(3)小型戶外廣告，由於成本低、數量少，剛剛直接計入“營業成本”科目。比如海報和海報。
6.網絡廣告代理業務需要繳納營業稅。
國家稅務總局近日明確，納稅人從事互聯網廣告代理業務，應當按照廣告代理業務實際取得的收入繳納營業稅。
無論廣告是通過何種媒體或載體(包括互聯網)發布的，也無論受委托的廣告發布單位是否具有工商行政管理部門頒發的廣告經營許可證，納稅人都應按照國家有關規定，以其廣告代理業務實際取得的收入為應納稅所得額計算繳納營業稅，向廣告發布單位支付的廣告發布費，均可從其廣告代理業務取得的全部收入中扣除。
傳媒企業會計核算中應設置的會計科目，會計核算
壹般來說，在這個帳戶的末尾應該有壹個借方余額，這意味著在這個項目[原始站點]下沒有結轉的人工成本
傳媒企業的資產負債總帳科目的設置與壹般企業類似，這裏只介紹傳媒企業為對資金進行編目而應設置的壹些特殊總帳科目。
傳媒企業的資產負債總帳科目的設置與壹般企業類似，所以我們只介紹壹些傳媒企業應設置的專用總帳科目，用於核算傳媒企業生產部分不能直接入賬的間接費用，如人員工資、辦公費、生產用品等可以直接確定為節目費用的費用，直接計入其人工成本。不能直接確定為壹個項目的成本的，期末應當按照每個項目進行分攤。收取節目成本時，應根據每個節目的播出時間、收入比例、成本比例分配編目經費，編目經費按實際發生分配。期末，“目錄資金”科目應無余額。可以根據生產零件、欄目或程序的名稱設置人工成本明細科目。“人工成本”科目用於歸集節目制作過程中發生的各種費用和結轉的目錄資金。當借款人登記生產過程中收取的目錄資金和已結轉的目錄資金以記錄人工成本時，當貸款人登記應分攤人工成本的項目時，其他項目分攤的人工成本“人工成本”科目的余額應在期末資產負債表的“存貨”項目中列示。該科目應按欄目或節目名稱和勞務種類設置明細科目，進行明細核算。比如電視臺可以用它的電視節目之壹《夕陽紅》作為二級賬戶核算。把《夕陽紅》節目的創作成本、排練成本、制作成本、管理成本作為三級賬核算管理費用。“管理費用”科目的會計期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目。